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广西小微企业税收实证分析（广西小微企业税收实证分析 （上上）） 广西小微企业税收实证分析广西小微企业税收实证分析 （（上上）） 2018年 11月 15 日 小微企业一般是指小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称，这是由经 济学家郎咸平教授提出的。在我国，由于衡量标尺不同，小微企业定义在不同时期、不同 历史背景下也不尽相同。本文提及的小微企业主要以税法及相关税收政策界定的小微企业 为主。 一、一、广西小微企业税收优惠政策执行情况分析广西小微企业税收优惠政策执行情况分析 一一、、广西小微企业税收优惠政策执行情况分析广西小微企业税收优惠政策执行情况分析 税收政策与小微企业发展息息相关，从 2007年开始，国家以及广西区政府根据实际陆续 出台了促进小微企业发展的税收优惠政策。据统计，2013～2016年，广西共为 321.31万 户次小微企业减免税收金额 64.22 亿元(见表1)，人均减免金额呈现逐年上升的趋势，说 明减免税的力度每年都在增加，特别是近两年增势迅速，减免的惠及面每年都在扩大，小 微企业税负逐年降低。 表 1 广西2013～2016年小微企业所得税优惠政策落实情况 时间 享受优惠户次(万户次) 免征所得税数额(万元) 人均减免税额(元) 2013年 32.76 53888.00 5672.34 2014年 75.94 168345.00 7788.49 2015年 96.66 209045.00 8961.46 2016年 115.96 210872.10 10980.08 资料来源：根据广西国家、地方税务部门网站相关数据收集整理。 (一)小规模纳税人企业增值税优惠情况分析 从增值税优惠政策落实情况看(见表2)，2013年小规模纳税人企业享受税收优惠有 12.14 万户次，免征增值税税额为 0.53 亿元，2014、2015、2016 年增值税小规模纳税人企业享 受的税收优惠逐年增长，平均每户次小规模纳税人企业免征增值税数额大幅度提高，税收 优惠政策确实在一定程度上减轻了小微企业的增值税税负。一方面原因是财政部、国家税 务总局印发了《关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》，规定增值税(营业 税)按期纳税的起征点由每月 5000 元提高到每月 20000 元，且企业或者非企业性单位都可 以享受起征点的税收优惠。另一方面，2016年 5月1 日起全面推开营改增，因此 2016年 无论是减免户次还是减免税额均呈现跳跃式增长。 表 2 广西小规模纳税人企业增值税优惠政策落实情况 时间(年) 享受优惠户次(万户次) 增长幅度(%) 免征增值税数额(亿元) 增长幅度(%) 2013 12.14 — 0.53 — 2014 52.39 331.55 8.88 1575.47 2015 68.36 30.48 9.13 2.82 2016 102.15 49.43 14.38 57.50 资料来源：根据广西国税部门网站相关数据收集整理。 (二)小微企业营业税优惠情况分析 “营改增”之前，小微企业在营业税中扮演着很重要的角色，虽然营业税已经退出历史的 舞台，但其发挥的作用是举足轻重的。为此有必要对 2013～2016年度小微企业营业税税 收优惠政策的落实情况进行分析(见表 3)。截至 2016 年 5月，广西共有70.34 万户次纳税 人享受了小微企业税收优惠政策，免征营业税合计25.78亿元。2013～2015年小微企业享 受营业税减免户次数量