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河北省跨省总分机构税收情况分析 河北省跨省总分机构税收情况分析 河北省跨省总分机构税收情况分析河北省跨省总分机构税收情况分析 2018年 07月 18 日 摘要：摘要：跨省市总分机构税收分享由于涉及不同区域利益的划分，日益引发各地重视。从实 摘要摘要：： 际情况看，河北省拥有较多的分支机构，而这些从事生产经营的分支机构享受了河北提供 的公共产品及服务，但其产生税收通过政策导向、转移收入、关联交易、汇总缴纳等途径， 归入总机构所在地的政府收入，导致各地区之间税收利益分配不公平、税收收入不均衡。 为此，做好河北省跨省总分机构税收情况分析，有助于了解和掌握跨省总分机构对全省税 收的贡献，从而在政策设计过程中采取有针对性的措施，吸引总部机构落户河北。 关键词：关键词：河北，总分机构，增值税，企业所得税 关键词关键词：： 一、一、跨省跨省总分机构涉及的税种及有关政策总分机构涉及的税种及有关政策 一一、、跨省跨省总分机构涉及的税种及有关政策总分机构涉及的税种及有关政策 (一)增值税有关政策。 目前，关于跨省总分机构增值税有关规定，主要是《增值税暂行条例》和《总分机构试点 纳税人增值税计算缴纳暂行办法的通知》两个文件。一是固定业户应当向其机构所在地或 者居住地的主管税务机关申报缴纳增值税。总机构与分支机构在同一省(自治区、直辖市)， 但是不在同一县(市)的，经本省财政厅(局)、国家税务局批准，可以由总机构汇总向总机 构所在地的税务机关申报缴纳增值税；不在同一省(自治区、直辖市)的，应当按照规定报 财政部、国家税务总局审批。二是经财政部、国家税务总局批准的总机构试点纳税人及其 分支机构，应当由总机构汇总计算总机构及其分支机构发生《应税服务范围注释》所列业 务的应纳增值税，抵减分支机构发生业务已经缴纳的增值税，余额在总机构所在地解缴。 总机构销售货物和提供加工、修理、修配劳务，应当就地申报缴纳增值税。 2012～2015 年，财政部、国家税务总局发文明确批准跨省总分机构缴纳增值税的企业有 12 家，主要集中在交通运输业，分别是中国铁路总公司和东方航空、华夏航空等 11 家航 空公司，涉及河北的是中国铁路总公司、中国联合航空有限公司、中国东方航空股份有限 公司。 (二)企业所得税有关政策。 按照《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法》(财预[2012]40 号)和《跨地区经 营汇总纳税企业所得税征收管理办法》(国家税务总局[2012]57 号公告)，跨省总分机构企 业所得税实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的管理办法，具 体承担税收分摊为总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，三级及以下分支机构 并入二级分支机构计算。总机构和分支机构各承担税款的 50%，分支机构 50%的税收由各 二级分支机构按照营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素，以 0.35、0.35、0.3的权重 计算分摊比例。 (三)税收分享方面有关政策。 总机构缴纳 50%的税收中，25%由总机构就地缴纳按 6∶4 在中央与地方之间分成；另外 25% 全部缴入中央，但其中 40%部分由财政部按照2004～2006 年各省市三年实际分享企业所得 税占地方分享总额比例定期向各省分配。分支机构缴纳 50%税收，全部按 6∶4 比例在中央 与地方之间分享。归纳起来，按照企业所得税分成办法，中央与地方 6∶4分成，地方所 分享的 40%的收入包括：一是总机构所在地分享的10%，二是所有分支机构所在地分享的 20%，三是中央财政按一定比例在各地间进行分配的10%(见图 1)。 图 1 总分机构企业所得税收入分享构成 二、二、跨省总分机构企业在河北省纳税情况分析跨省总分机构企业在河北省纳税情况分析 二二、、跨省总分机构企业在河北省纳税情况分析跨省总分机构企业在河北省纳税情况分析 据国地税有关数据统计分析，2015 年，全省跨省总分机构企业 1785 家，实现纳税(增值税、 企业所得税)129.3亿元，其中，国税系统 1591 家，实现税收 123.8亿元；地税系统 194 家，实现税收 5.5 亿元。 (一)总分机构数量和税收都呈较快增长，但在