跨境电子商务税收新政频遭延期的原因分析（上）.pdf

跨境电子商务税收新政频遭延期的原因分析（跨境电子商务税收新政频遭延期的原因分析 （上上）） 跨境电子商务税收新政频遭延期的原因分析跨境电子商务税收新政频遭延期的原因分析 （（上上）） 2019年 01月 09 日 摘要：摘要：旨在维护跨境电子商务进口市场公平竞争、避免税收流失、提升政府执行力和通关 摘要摘要：： 效率的跨境电子商务税改新政，在实施 55 天后，于 2016 年5 月、2016 年11 月、2017年 9 月被延期。究其原因，除新政设置的缓冲期过短外，新政还阻碍了业务的正常履行，加 剧了行业竞争，且政府在配套执行力、进口统计监测技术、新型跨境电子商务人才培养等 方面尚不完备也是重要原因。为加快新政落地实施，政府要从新政在执行过程中面临的实 际问题出发，深入分析新政对政府、企业、消费者产生的政策效应，尽早规划出满足市场 需求的跨境电子商务零售进口政策。 关键词：关键词：跨境电子商务，税收新政，B2C，消费结构 关键词关键词：： 财政部于 2016年 4月 8日，联合海关总署和国家税务总局共同推出的《关于跨境电子商 务零售进口税收政策的通知》提出，跨境电子商务零售进口商品将不再按邮递物品征收行 邮税，而是按货物征收关税和进口环节的增值税、消费税。新的税制规定，在限值以内进 口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0，进口环节增值税、消费税取消免征 税额，暂按法定应纳税额的 70%征收。与此同时，将单次交易限值由行邮税政策中的 1 [1] 000 元（港澳台地区为 800 元）提高至 2 000元，将设置个人年度交易限值为 2 万元 。 税改是一个循序渐进的过程，此次税改目的并非单纯的增加跨境电子商务零售进口企业的 税负，而是通过税收调节和加强监管来打造公平的竞争环境、促进跨境电子商务行业健康 稳定发展。然而，该税收新政自出台以来，已经历3 次延期。可见，该新政在实施过程中 存在较大阻力和问题，同时也从侧面反映出政府对此次税改的重视程度，政府在政策试错 的过程中不断完善政策。因此，非常有必要对新政实施的必要性及实施过程中面临的障碍 进行深入分析，以期为政府决策提供借鉴。 自新政出台以来，专家及学者们对跨境电子商务税收新政展开了一系列研究。中国电子商 务协会研究中心专家委员唐兴通（2016）认为，新政会引起行业内出现动态变化，部分企 业的利润空间会遭到压缩，但对资金流充足的跨境电子商务零售进口企业影响甚微。专注 于母婴市场的跨境电子商务平台蜜芽 CEO刘楠（2016）认为，此次税改打消了跨境电子商 务未来的不确定性，对行业来说是一个利好政策。顺丰国际电子商务服务事业部任晓煜 （2016）认为，税收新政是在法律层面对跨境电子商务这种新兴商业形式的一种认可，在 规范行业、营造公平竞争环境的同时，会对那些不规范的跨境电子商务平台造成一定的冲 击。宋佳（2018）从消费者和企业角度对税收新政的影响进行了分析，对跨境企业提出构 建海外仓、多渠道进口、加强供应链管理的业务调整建议，对监管部门提出优化监管模式、 跨部门合作、动态化“正面清单”的建议[2]。刘伊莎（2016）通过对 B2C 跨境电子商务新 [3] 旧税制的比较，认为新政会增加企业税负、加剧采购成本竞争、缩小企业利润空间 。倪 慧（2017）分析了税收新政对跨境进口零售业的影响，并提出应该以此为契机，在经营模 [4] 式、服务质量、转型升级上着手，促进产业迈入成熟期 。 综观现有研究成果，虽已有部分学者意识到税收新政对跨境电子商务零售进口的冲击，但 整个跨境电子商务行业及学术界尚未对此做好思想准备，现有研究数量偏少、质量偏低， 且主要集中在税收新政内涵的解读、税收新政在税负方面的影响及税收新政未来的调整方 向 3 个方面。现有研究只停留在表面，没有进行深入的实质性分析，且对新政屡次延期的 原因研究甚少，研究观点缺乏系统性和独创性。本文对跨境电子商务税收新政实施的必要 性、税收新政产生的一系列效应、税收