促进广西地税企业所得税发展研究（二）.pdf

促进广西地税企业所得税发展研究（促进广西地税企业所得税发展研究 （二二）） 促进广西地税企业所得税发展研究促进广西地税企业所得税发展研究 （（二二）） 2016年 02月 24 日 (二)企业盈利不佳直接导致企业所得税增长缓慢。 1.企业盈利面收缩加剧。2013 年，参加广西地税企业所得税汇算清缴的企业(含查账征收 企业和核定征收企业)中，盈利企业为 14 085户，占参加汇算清缴企业户数 53 348户的 26.4%，内外资企业盈利面均不达 3 成。2009～2013年，广西企业(A 类企业)各年盈利面 ③ 分别为：34.45%、29. 95%、26.35%、26.01%、26.69%处于较低水平。 2.企业盈利水平低。2009～2013 年参加汇算清缴的全部 A 类企业销售利润率分别是 7.22%、 7.33%、7.58%、6.82%、6.93%，呈逐年下降趋势。2009～2012年，全国、西部地区企业销 ④ 售利润率平均分别为 7.93%、8.04%，分别高于广西0.67个百分点和 0.78 个百分点。 (三)跨省企业所得税管理难造成企业所得税流失。 一是外来建筑企业承揽建筑项目未就地预缴企业所得税造成税款流失。目前，广西很多财 政性投资项目被外来建筑企业(含以项目部名义)承揽，如 2013 年自治区层面推进重大项 目的分项目有 4227个，其中由区外建筑企业承揽的有 2218 个，占52.47%，区外建筑企业 承揽的项目金额为 3327亿元，占项目金额的 73.04%。具体情况(见表 3)。二是广西建筑 企业到外省承揽业务的税收流失。近年来，广西一些建筑企业到外省承揽工程，被外省市 就地核定征收企业所得税，造成广西税收流失到外省。 表 3 2010～2013 年区外企业承揽自治区层面重大项目企业所得税流失情况表 万元 实际缴纳企业所得 假设按开票金额 0.2%测 年份 开票金额 流失金额 税 算企业所得税 2010 3091982.07 1362.76 6183.96 4821.2 2011 4072823.21 1802.66 8145.65 6342.99 2012 4081343.65 3033.22 8162.69 5129.47 2013 4889413.81 3571.86 9778.83 6206.97 共计 74 9770.50 32271.13 22500.63 资料来源：根据建筑业房地产项目管理系统相关数据整理。 (四)总部经济缺乏造成企业所得税流失。 跨地区经营的大型企业总部或者总公司的会计核算地极少设在广西，而这些大企业往往通 过关联交易的方式向总部或会计核算地转移税源，直接减少广西地税企业所得税收入。同 时，国有银行、电信、保险、邮政等跨地区经营企业的企业所得税集中在北京汇总缴纳， 这些行业的增加值统计在当地的 GDP中，而全部或部分税收却在北京反映。现行企业所得 税实行的是法人纳税制度，以独立法人为纳税义务人，汇总纳税制度一定程度上会造成分 支机构所在地的税款外流。 四、四、促进广西地税企业所得税增长的措施建议促进广西地税企业所得税增长的措施建议 四四、、促进广西地税企业所得税增长的措施建议促进广西地税企业所得税增长的措施建议 (一)出台适当措施，引导产业发展和结构调整。 一是提高产业附加值，促进产业结构的优化。大力扶持电