第10讲_企业所得税法、国际税收——亏损弥补.docVIP

综合阶段（2019）考试辅导 税法 原创不易，侵权必究 第PAGE \* Arabic 1页 ? 企业所得税法、国际税收——亏损弥补 ? 本讲主要内容 ? ◆企业所得税亏损弥补的基本规定 ◆境外分支机构亏损弥补的税收规定 ——实际亏损额的弥补 ——非实际亏损额的弥补 一、企业所得税亏损弥补的基本规定 可弥补的亏损是税法口径——应纳税所得额的负数。 1.基本规定 企业某一纳税年度发生的亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但结转年限最长不得超过5年。 企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。 【例题】以下为经税务机关审定的某国有企业7年应纳税所得额情况，假设该企业一直执行5年亏损弥补规定，则该企业7年间须缴纳企业所得税是多少。 企业7年间应纳企业所得税=120×25%=30（万元）。 2.特殊企业弥补年限规定 自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损（是指当年具备资格的企业，其前5个年度无论是否具备资格，所发生的尚未弥补完的亏损），准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。（新增） 3.亏损弥补的其他规定 企业筹办期间不计算为亏损年度 税务机关查补的