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第五章 资产审计 资产审计的目标和依据 流动资产各主要项目实质性测试的内容 固定资产实质性测试的内容 对外投资实质性测试的内容 第一节资产审计的目标和依据  资产审计的目标  审查和测试各项资产的增减变动；  查证各项资产的存在性；  查证各项资产的所有权归属；  审查各项资产的计价、核算是否符合有关会计制度的规 定；  审查各项资产的会计记录是否真实、正确、合规和完整；  确定各项资产的期末余额是否正确；  确定各项资产在会计报表中的披露是否恰当。  资产审计的依据  《会计法》；  《企业会计准则》；  《企业会计制度》；  其它相关的法规、法律、制度和规定。 第二节货币资金的实质性测试  库存现金的实质性测试  库存现金常见的错误、弊端 • 现金收入不入账；挪用现金；贪污现金。  库存现金实质性测试的内容 • 将现金日记账与现金总账进行核对； • 审阅现金日记账； • 会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金； • 抽查大额现金收支事项； • 审查现金收支的正确截止期； • 审查外币现金的折算是否正确； • 确定现金在资产负债表上披露的恰当性。  银行存款的实质性测试  银行存款常见的错误、弊端  银行存款实质性测试的内容 • 审查银行存款日记账并核对日记账余额与总账余额； • 审阅银行存款日记账； • 取得并审查银行存款余额调节表； • 函证银行存款余额； • 审查1年以上的定期存款或限定用途的银行存款； • 抽查大额银行存款的收支； • 审查银行存款结算凭证； • 审查银行存款收支的正确截止； • 审查外币银行存款的折算是否正确； • 确定银行存款在资产负债表上披露的恰当性。 其他货币资金的实质性测试  外埠存款的审查  银行汇票和银行本票存款的审查  在途货币资金的审查 第三节应收及预付款项的实质性测试  应收账款的实质性测试  应收账款的函证 • 应收账款询证函的编制和控制 • 应收账款函证的范围和对象 • 应收账款函证的方式 • 对应收账款函证结果的分析  应收账款的账龄分析  坏账准备计提和冲销的审计 • 坏账准备计提的审查 • 坏账准备冲销的审查  应收账款和坏账准备报表披露的审计 • 审查应收账款在报表上的披露 • 审查坏账准备在报表上的披露 应收票据的实质性测试  监盘应收票据  函证应收票据  审查应收票据的账务处理  审查应收票据在资产负债表上的披露  待摊费用的实质性测试  审查待摊费用发生的真实性和合规性  审查待摊费用摊销的期限是否符合规定  审查待摊费用各期摊销是否正确和合理  审查待摊费用的账务处理是否正确、合规 第四节存货的实质性测试 存货常见的错误和弊端 存货实质性测试的内容  核对各存货项目明细账与总账的余额是否相符  实地观察存货盘点  审查存货盘亏调整和损失处理  审查存货跌价准备  进行存货截止测试  进行存货计价测试  分析性复核  确认存货在会计报表中的反映是否恰当 第五节固定资产的实质性测试  固定资产常见的错误和弊端  固定资产实质性测试的内容  索取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表  确定固定资产明细分类账与总分类账是否相符  审计期初余额  审查固定资产的增减变动  审查固定资产折旧的提取  实地观察固定资产  验证固定资产的所有权  进行分析性复核  确定固定资产及累计折旧是否已在资产负债表中恰当披露 第六节对外投资的实质性测试 对外投资常见的错误和弊端 对外投资实质性测试的内容  获取或编制对外投资明细表  对有价证券进行实地盘点  审查对外投资业务的合规性及合法性  交易行金融资产的审计  持有至到期投资的审计  可供出售金融资产的审计  长期股权投资的审计  审查对外投资的减值提取及会计处理是否正确 复习题  简述库存现金盘点的步骤和方法。  简要说明如何对银行存款业务进行截止测试。  简要说明肯定式函证与否定式函证的异同，并解 释说明函证是应收账款审计的重要程序。  对外投资实质性测试的要点有哪些？  审计人员应该采取哪些措施对存货进行测试？