广电股份全套咨询专题方案修改中的会计新规制度.docVIP

上海广电股份 会计核实制度 （修订稿） 第一节 总 则 一、为了加强和规范上海广电股份（以下简称企业）会计工作，依据国家财政部颁发《股份会计制度》，结合企业实际经营情况，修订本制度。 二、本制度是企业关键会计核实制度，是企业及其非独立核实二级单位会计核实依据，是控股、参股企业会计核实参考依据。 三、企业内实施各级、各类会计人员统一管理；在会计核实上实施统一会计政策，统一会计科目，统一核实方法，统一会计汇报格式。凡属统一范围内具体要求均由企业董事会授权企业财务部制订及解释，企业及各非独立核实二级单位在进行会计核实时应无条件地实施本制度要求。 第二节 会计核实标准 一、会计核实以人民币为记帐本位币，采取借贷复式记帐法。 二、会计核实以权责发生制为基础，收入和其相关成本、费用应该相互配比。 三、会计核实以实际发生会计事项为依据，正确、立即、真实、全方面地核实收入、成本、费用及其它经营业务事项，反应资产、负债及股东权益。 四、各项财产物资应该按取得时实际成本或相关协议（投资投入）计价，除股份企业财务部另有要求者外，不得调整其帐面价值。 五、会计处理方法前后各期应该一致，除股份企业财务部另有要求者外，不得随意变更。 六、会计核实应该划分会计期间分期结算帐目和编制会计报表，会计期间采取公历日期。 七、会计核实应该合理划分收益性支出和资本性支出界限，以正确地计算企业当期损益。 八、会计核实应该遵照谨慎性标准，合理核实可能发生损失和费用。 九、会计核实应该遵照关键性标准，一是简化核实程序，二是关键经济业务，应该单独反应。 第三节 会计政策和制度 一、企业实施《中国股份会计制度》，并参考相关行业会计制度。 二、货币资金 企业货币资金经过“现金”“银行存款”“其它货币资金”科目来核实。 1.“现金”科目核实企业库存现金。应设置“现金日志帐”，由出纳人员依据收付款凭证，根据业务发生次序逐笔登记。每日终了，应计算当日现金收入累计数、现金支出累计数和结余数，并将结余数和实际库存数查对，做到帐款相符。 现金等价物确实定标准为：期限短、流动性强、易于转换为已知金额，价值风险变动很小投资。 2.“银行存款”科目核实企业存入银行多种存款。企业如有存入其它金融机构存款，也在本科目核实。应按开户银行和其它金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日志帐”。 3. “其它货币资金”科目核实企业外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证确保金存款等多种其它货币资金。本科目应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证确保金”等明细科目，并按外埠存款开户银行，银行汇票或本票、信用证收款单位等设置明细帐。企业应在“信用卡”明细科目中按开出信用卡银行和信用卡种类设置明细帐。 三、外币核实 企业发生外币业务，应该将外币金额折合为人民币记帐，并登记外国货币金额和折合率。 外币金额折合为人民币记帐时，可按业务发生时国家外汇中间汇价作为折合率。月份终了，企业应将外币帐户外币余额根据月末国家外汇中间汇价折合为人民币，作为外汇帐户期末人民币余额。调整后各外币帐户人民币余额和原帐面余额差额，和在建固定资产相关给予资本化，无关作为汇兑损益，列作当期财务费用。 四、应收款项及坏帐准备、预付帐款 1、“应收票据”科目核实企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到商业汇票（包含银行承兑汇票和商业承兑汇票）。 企业应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据种类、号数和出票日期、票面金额、票面利率、交易协议号和付款人、承兑人、背书人姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日期、贴现率和贴现净额，和收款日期和收回金额、退票情况等资料，应收票据到期结清票款或退票后，应在备查簿内逐笔注销。 “应收股利”科目核实企业因股权投资而应收取现金股利，企业应收其它单位利润，也在本科目核实。本科目应按被投资单位设置明细帐。 “应收帐款”科目核实企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向订货单位或接收劳务单位收取款项。该科目应按不一样订货单位或接收劳务单位设置明细帐。 应收帐款计价采取总价法，即直接以发票价格为依据对应收帐款入帐。 4、“其它应收款”科目核实企业除应收票据、应收帐款、预付帐款等以外其它多种应收、暂付款项，包含不设“备用金”科目标企业拨出备用金，应收多种赔款、罚款，应向职员收取多种垫付款项等，本科目应按其它应收款项目分类，并按不一样债务人设置明细帐。 5、企业提取坏帐准备经过“坏帐准备”科目核实。 坏帐损失确定标准： ? 因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍不能收回应收款项； ? 因债务人逾期未推行偿债义务，己超出三年，仍无法收回造成债权损失，可确定为坏帐损失。 企业对应收帐款、其它应收款进行帐龄分析，