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通货膨胀虽然从表面上看不是我国现阶段经济的主要问题,但其潜在的可能
性仍然十分巨大。税收行为是调控经济的重要杠杆,正确、适当的税收调控能
够有效地抑制通货膨胀,促进经济稳定增长。科学、完备的税收法律制度将税
收行为纳入良性秩序,它鼓励与客观经济规律相切合的税收行为。因此,税收
法律制度是防治通货膨胀的一个有力武器。
一、通货膨胀、税收调控和税法
(一)通货膨胀问题不可轻视
经济是否稳定增长的一个重要标志,是社会总供求在总量和结构上是否平衡。
当总供求平衡,就会充分就业,物价稳定,经济稳定增长;当总需求大于总供
给,就会通货膨胀,物价上涨;当总供给大于总需求,有可能引起经济萧条,
失业增加。通货膨胀表现为物价的持续上涨,价格过高地偏离价值。从1990年
至1996年,我国经济所面临的是通货膨胀问题,1994年物价在连续较高涨幅
的基础上,居民消费品价格和商品零售价格分别比1993年上涨了24.1%和
21.7%。1996年我国经济成功地实现了软着陆,将通货膨胀率控制在6.6%。
1997 年我国物价上涨率又进一步控制在3%以内,与此同时,gdp(国民生产
总值)的增长率却达到8.8%。我国国民经济运行方式已经由“高增长、 高通
胀”转入“高增长、低通胀”的轨道,商品市场整体上已经告别了短缺经济,
走向买方市场。
但是我们能不能说通货膨胀问题已经彻底解决了呢?不能。1997年以来的东
南亚金融危机给了我们很好的启示。1997年以前,东南亚经济就是处于“高增
长、低通胀”发展阶段,创造了世界经济史上的奇迹。但在东南亚经济高速发
展时期,各国的经济结构已经严重不合理,过分依赖国际市场,银行有大量的
坏帐、呆帐,经济泡沫比较严重。但这些问题当时处于隐蔽状态,并未引起政
府的重视,其积累到一定程度,金融危机不可避免地产生,货币大幅贬值,国
内通货膨胀加剧。从经济周期角度看,我国目前处于经济萎缩期,产品相对过
剩,失业较为严重。政府要保持经济较快的增长速度,增加就业,就必须增加
投资,刺激消费,但如果投资规模过大,必然引发货币数量急剧膨胀,货币扩
张量加剧,而生产出的有效产品跟不上这个速度,通货膨胀就不可避免,历史
上我们有过这方面深刻的教训。社会总供求的平衡不仅包括总量均衡,而且包
括结构均衡。结构失衡,供求关系仍不平衡。在我国常常是有些产品过剩,而
有些产品(如能源、交通、高科技)严重不足,这主要是由于产业结构不合理
和投资结构不合理,如果任其发展下去,就会形成因结构不合理造成的供给短
缺性的通货膨胀。从世界范围来看,国际清算银行(bis)在1998年6月8日
的年度报告中指出, 亚洲金融危机可能对整个亚洲地区的经济带来较大的不利
影响,报告还说,在美国和英国,劳动力市场趋紧,贸易收支平衡恶化以及金
融资产价格上涨等情况同时出现,表明通胀的危险正在加大,并建议美国采取
紧缩的货币政策。(注:参见《中国证券报》1998年6月10日第7 版。)随
着我国对外开放的进一步扩大,国际市场对我国的影响也越来越大。因此,我
国决不能轻视通货膨胀问题,这是我国在相当长时期内实行适度从紧的财政金
融政策的主要原因。《中国人民银行法》明确规定,货币政策的目标是“保持
币值的稳定,并以此促进经济的增长”。
(二)通货膨胀与税收调控及其税收法律机制
防治通货膨胀应综合运用各种手段。税收作为国家所掌握的调控手段之一,
可以通过税种、税目、税率结构的优化组合,起到对经济的调控作用。税收调
控可以抑制投资需求,减少政府支出,刺激企业生产和供应有效产品。税收在
对总量失衡调节的同时,还可对结构失衡加以调节,税收可以通过合理的税制
结构和税负大小,来调节不同产业、不同投资方向的预期税后利润率,从而调
节投资方向,对长线产业加以限制,抑制“马太效应”(注:参见文英《论税
收调控的经济稳定增长目标》,《税务与经济》1996年第6期。),对短线产
业实行“松”的政策, 实行税收优惠。
税收调控对经济的影响是以国家政治权力为依据,以国家颁布的税法为基础,
纳税人必须依法纳税,否则就要受到法律制裁,这是税收调控经济增长的最大
优势,税法制约和调整因税收行为而发生的各种社会关系。国家每开征一种税,
都要制定相应的基本法规,以便依法征税。税法的基本内容包括纳税主体、征
税客体、税率、税目、纳税环节、纳税期限、减免税、违规处理等内容。税法
同其他法律一样,具有强制性,但客观情况又千差万别,为适应纳税人的具体
情况,税法又规定了在一定条件下可以减免的条款。由于税种众多,税法具有
多样性特点,同时国家还要根据各个时期经济发展状况
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