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技术企业税收政策应用浅论 人类历史跨入了崭新的 21世纪，同时也 开创性地迎来了知识经济。以电子计算机为 代表的新科技深刻、广泛地影响着我们的工 作学习、日常生活，这种趋势已不可阻挡，同 时也说明了这正是当今时代发展的潮流。 如 何应对这一潮流并利用它更快地发展经济 ， 是政府部门必须面对，也是税收政策研究者 们深切关注的课题。自20世纪70年代以来, 科技进步日益成为经济发展的决定性因 素，“科学技术是第一生产力”开始成为现 实，当今的世界竞争已经成为以经济为基础、 以高科技为先导的综合国力的竞争。目前 ， 知识经济最突出的现象是信息技术的广泛 应用。2007年全世界因特网用户达亿。据一 些研究机构的报告显示，2006年世界信息产 业规模达到万亿美元，较2005年增长％，成为 世界最大最有活力的产业。 高新技术产业在 知识经济的发展中居于主导地位，微电子产 业、信息产业、空间科学产业、生命科学产 业、海洋开发产业、新能源产业、新材料产 业及管理咨询产业将成为社会经济的主导 产业。面对世界范围内兴起的发展高新技术 经济的浪潮，中国既要积极地消化利用现有 的工业技术，又要直接利用这次发展浪潮带 来的新技术、新的管理方式、新思维方法来 改造传统产业，变革人们的思维观念，只有 这样，我们才有可能在这个世纪实现民族的 伟大复兴。 一、税收政策对高新技术企业的发展具 有调节作用 高新技术的蓬勃发展，固然对经济的发 展起到巨大的推动作用，但其作为一种新的 经济形态，同样离不开税收的重要杠杆作用。 通过税收优惠政策的制定，可以积极推进高 科技对传统产业的改造，尽快提高支柱产业 和主要制造业的国际竞争力，使我国发展知 识经济、实现跨越式发展的选择成为可能。 在知识经济创新系统中，企业创新系统是企 业技术创新和知识应用系统的核心。 市场机 制比较完善的发达国家，企业担当着国家创 新体系主力军的角色。2005年，我国大中型 工业企业研发投入达亿元，同比增长31%;大 中型工业企业研发投入占全社会研发投入 的％，比2004年提高了个百分点。而2005年, 我国研发经费与国内生产总值之比仅为 %, 与发达国家2%^上的水平还有较大差距；开 展研发活动的大中型工业企业不到总数的 1/4,拥有专利的企业不足总数的 1/10。而发 达国家的企业科技投入一般占销售收入的 3%,高新技术企业则为5恕上,大企业和企 业集团达到10%,有的甚至在20汕上。我国 企业创新系统不健全，科技投入不足，科研 机构和人员短缺，创新能力薄弱，严重影响 了我国科学技术转化为现实生产力的实现 过程。因此，如何通过税收手段，增加我国企 业在科研开发上的投入就显得更为紧迫。 税 收调节主要是通过调整、优化税收政策结构 促进高科技发展。税收优惠应立足于促进国 家高技术产业政策实施，同国家发展高科技 产业的计划一致，与不同时期国家优先鼓励 发展的高科技项目相联系，对发展中的知识 型企业和信息、高技术产业以及科研成果转 让实行以减免税为主的税收支出，给企业在 所得税前列支和加速折旧等方面进行优惠 ， 帮助企业解决经费不足的问题和提高企业 应付高科技风险的能力。 二、各国利用税收政策扶持发展高新技 术企业发展的先进经验 在知识经济的发展中，高新技术产业将 是决定一个国家政治地位与经济实力的关 键。税收政策作为政府调节经济运行的最直 接手段,在促进高新技术产业的发展中被各 国政府广泛运用。实践证明，它对促进高新 技术产业发展有着极为重要的推动作用。 从 国外发达国家的税收实践看,促进高科技产 业化税收政策主要体现在鼓励科技发展的 各种税收措施。作为像中国这样的发展中国 家，在即将进入知识经济的门槛时,应该适 当借鉴一下发达国家在利用税收发展高新 技术方面的经验。 鼓励科技人才的培养当今各发达国家 为促进高新技术的发展,非常重视对科技人 才的培养，并出台了一系列鼓励科技人才培 养的税收优惠政策。一方面，通过征收特别 税,为普及教育、加强科技人才的培训提供 资金保证，如韩国的教育税、法国的学徒税 和培训税等；另一方面，对企业的人才培养 投入予以税收上的支持，包括培训费用的所 得税前列支、征收特别税时的优惠照顾以及 将特别税按一定条件予以返还等。 鼓励新产品的推广使用消费能够促进 生产,特别是在一种新产品刚刚问世时，消 费者还不甚了解，且价格也往往较高。因此, 如何鼓励消费者使用新产品，对技术成果的 推广应用具有重要意义。作为促进消费的税 收措施，除了在生产销售环节予以税收优惠 以降低产品消费所承担的税收成本代价外 ， 允许消费者购置新产品的支出从个人应税 所得中扣除，也是很多国家选择采用的一种 有效的税收优惠措施。如美国规定，家庭安 装取暖装置，其安装费用就可以作为其个人 所得税的扣除项目。 为科