清理和规范税收优惠政策的路径.pdfVIP

清理和规范税收优惠政策的路 径 清理和规范税收优惠政策的路径 XX 市地方税务局课题组 内容提要： 税收优惠作为税收制度体系的重要组成部分， 有 其存在的合理性和必要性。 但各地出台的一些税收优惠政策过多 过滥， 造成了不公平竞争， 因此有必要对税收优惠政策进行清理 和规范。清理什么、如何规范就成了本文要研究的问题。 一、税收优惠的功能作用 所谓税收优惠是指国家为实现一定的社会、政治或经济目 的，通过制定倾斜性和鼓励性的税收政策来豁免或减少经济行为 或经济结果的税收负担措施， 对某些特殊的纳税人和征税对象给 予激励和照顾，以促进资源的合理配置和社会经济的协调发展。 国家出台一个税种或制定一项税收政策， 其基本原则就是对 该税种或该项税收政策所确定的纳税人和征税对象实行普遍征 税。但对其中的某些纳税人和征税对象征税又没有实际的经济或 政治意义， 或者对国家鼓励发展的产业和一些弱势产业、 弱势群 体需要照顾等等， 所以就需要制定税收优惠政策来规避对这些特 殊纳税人和征税对象的征税行为或减轻这些行业和群体的税收 负担。 这样， 税收优惠就应运而生， 并且构成了税收制度体系的 有机组成部分。 税收优惠政策在国家的政治和经济活动中， 始终发挥着重要 的调控作用， 是国家调控经济的重要手段之一。 其调控功能主要 体现在以下几个方面： 首先，税收优惠引导资源合理配置， 促进产业结构合理调整。 税收优惠的政策动机不是为了优惠对象的利益的增加， 而是通过 税收优惠、 增加优惠对象利益这一手段， 诱导企业调整自身行为 以适应政策导向。 在市场经济体制下， 政府通过对某些需要优先 发展或相对滞后的产业和领域给予税收激励， 使投资于这些产业 和领域的资金得到较高的税后利润， 给市场行为主体一个比较明 确的产业信号， 刺激资源向这些产业和领域流动， 从而引导社会 资源合理配置，实现产业结构的合理调整。 其次， 税收优惠促进技术进步， 实现产业升级。 税收优惠对 推动技术进步的影响主要表现为两方面： 一是可以降低技术进步 的成本；二是可以增加技术进步的收益。 第三， 税收优惠能够改善投资环境， 吸引外资和引进先进技 术。在其它条件相当的情况下， 实行适度的税收优惠， 无疑对吸 引外商投资，引进国外先进的技术和管理经验具有重大的作用。 第四， 税收优惠有利于加速落后地区的发展， 缩小地区间的 发展差距。 我国幅员辽阔， 地区间经济发展极不平衡。 对落后地 区采用与发达地区统一的税收制度， 就无法做到因地制宜促进落 后地区经济快速发展。 只有采取税收优惠措施， 才可能增强落后 地区