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【正确答案】A 三、土地增值税的应纳税额 金2840万元，缴纳相关税费 160万元；住宅开发成 【例题1 ?单选题】根据土地增值税法律制度的规定, 出售商铺的潘某 出售写字楼的乙公司 小花.雳产企业：不可扣除 税：非虏产会1T可弭除 （一）适用税率 【例6-7】 2019年某国有商业企业利用库房空地进行 土地增值税适用4级超率累进税率。 住宅商品房开发，按照国家有关规定补交土地出让 （二）应纳税额计算 第六章其它税收法律制度 第三节 土地增值税法律制度 土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物 及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房 地产所取得的增值额征收的一种税。（有偿的行为） 一、土地增值税纳税人 转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取 得收入的单位和个人。 二、土地增值税征税范围 国有-啪的行h 怀左E国发』I于里E. -曾当耳殂专晾，司鸵迎 窍惟 董51忌对比■牌 -tMtS 匕用网专；*用件:ER计亍息寸.土胃产打■■ ii： 供金酬1曲呻的,耳饨F *碧用?的并土毯（MW ff主竹乾童 础!胃ii耳增户牌tWHH岫9±垠*脚号支付衅土晰地 屹携电；：融戒怅口明界 卜工开我仗;。U比自扣时 ；■% -；4fera.?T =, t i v- ■ !■ . H-l 上序甘理f Mr rrtiT^ 计洋估 点芷产K届浅骨生壬FA，也二城坪H技订理财 下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是（ ）。 A.出租住房的孙某 B.转让国有土地使用权的甲公司 不允许在销赖崩■中抵和瓦pftlttAfflteWS HH- itift也及戒用* 物产帜的行为许和 有悔畴旺，■与、 年柬学壬也方式/ 让的.不征苦 同+W村十上J■虹它 用*fb■若，■干位 土地增值税应纳税额 =增值额X税率-扣除项目金额 X速算扣除系数 增值额=房地产转让收入-扣除项目金额 应包*H?ih房地产的宝邮时般*■构睥曲桃 取吊土地魂用粮酬燮付的音彖 苴忡，电际原目 虹棉皿土格ftfifi：祁MA浦刻 房地产升发 做本 土地征用所拆迁补偿费〔含莎此占用税等》 前期工程吾 分 建统安装—程尝 类一-昼础设而合 公乓配食设通登 开发间接若.弓 日岗虏F * 屈胃E]-?A-FS若.七，冷W， 上皿睹精 i正责皆予 国有k一地哽闱料的 行为切椅 「K 心*r - 哲 JK BIT *TJ-Ii±?*n 重主电*121N底 的.街科* 径税吊因 trt-t* l?|.ttL ￡ JLK 让为K 个做j * IA **tt. A3 WI:tU-- H i ? + AJH 4 * Pl 河tn-hiHkBT. kil 房域户廿女亡, JO除 地耳 与特4房地产有关的租盒 作就?拍*, IStSSfk也方即得土巍使用茨：土世凯:金 碧瓣湮 血岫哉律土独丽：叔花电出W #15收人 XteHftA .ES;先枳?.甘甘.*如产即胃辨上上iTty目伯总? h， 袱芸指帽札开麦房旭产项目H瓯宣生的成本 责附豺的物卿*1 金暗琵丹和珊群摆状） 口 ￡神壅在其未右专尊3F震％，不证5 肾[县清站产祉燃，至生拔盾的移的，座簇收 jTjl L 允许在会肝恨粉中推扣B1- 本2800万元，其中含装修费用 500万元；房地产刃 学.零元悟:年 学.零元悟:年?匕鸟导 I?肉兵板f ? 〒■考坚的怩矢 At. i!干眄匣L4宙鲜鲁站」.虹也》JU：/间I-早些花物宝?Aft，4 脚 H费的 Mia ” W1* - 不 发费用中的利息支出为 300万兀（不能提供金融机 构证明）；当年住宅全部销售完毕，取得不含增值 税销售收入共计9000万元；缴纳城市维护建设税和 教育费附加45万元；缴纳印花税 4.5万元。 已知：该公司所在省人民政府规定的房地产开发费 用的计算扣除比例为 10%。计算该企业销售住宅应 缴纳的土地增值税税额。 【解析】 土地增值税税额=增值额*适用税率-扣除项目*速算 扣除系数 增值额=转让收入-扣除项目 【解析】 （1） 住宅销售收入为 9000万元。 （2） 确定转让房地产的扣除项目金额包括： 取得土地使用权所支付的金额 =2840+160=3000 （万元）。 住宅开发成本为 2800万元。 房地产开发费用 =（3000+2800） X 10%=580 （万 元）。 与转让房地产有关的税金 =45+4.5=49.5 （万元）。 转让房地产的扣除项目金额 =2840+160+2800+ （2840+160+2800 ） X 10%+49 . 5=6429.5 （万元）。 （3） 转让房地产的增值额 =9000-6429.5=2570.5 （万 元）。 （4） 增值额与扣除项目金额的比率 =2570.5 + 6429.5 Q 39.98%增值额与扣除项目金额的比率