第二章 内部控制的基本理论[宣讲].pptVIP

第一节 内部控制的概念及其演进 （二）会计制度 健全的会计系统应实现下列目标： 1.鉴定和登记一切合法的经营业务； 2.对各项经济业务按时进行适当分类，作为编制财务报表的依据； 3.将各项经济业务按适当的货币价值计价，列入财务报表； 4.确定经济业务发生的时间，以便按照会计期间进行记录； 5.在财务报表中恰当地表述经济业务以及对有关内容进行揭示。 * 精品PPT | 借鉴参考 第一节 内部控制的概念及其演进 （三）控制程序 控制程序是指管理当局所制订的用以保证达到一定目的的方针和程序。 它包括以下内容： 1.经济业务和经济活动的批准权； 2.明确各个人员的职责分工，防止有关人员对正常业务图谋不轨。 * 精品PPT | 借鉴参考 第一节 内部控制的概念及其演进 （三）控制程序 职责分工包括： 1、指派不同人员分别承担批准业务、记录业务和保管财产的职责； 2、凭证和账单的设置和使用，应保证业务活动得到正确的记载； 3、对财产及其记录的接触和使用要有保护措施； 4、对已登记的业务及其计价要进行复核。 * 精品PPT | 借鉴参考 第一节 内部控制的概念及其演进 四、内部控制的成熟时期－－企业内部控制整体框架 * 精品PPT | 借鉴参考 内部控制专门研究委员会——发起机构委员会(简称COSO委员会《内部控制——整体框架》中对内部控制的定义： “内部控制是一个要靠组织的董事会成员、管理层和其他员工去实现的过程，实现这一过程是为了合理地保证： 1、经营的效果性和效率性； 2、财务报告的可信性； 3、对有关的法律和规章制度的遵循性。 * 精品PPT | 借鉴参考 内控是嵌入、整合到业务流程中去而非附加其上的，是“in”而非“on”！ 内部控制定义的四大要点 * 精品PPT | 借鉴参考 内部控制的目标 内部控制目标 合规性目标 企业各项获得符合法律法规 财务报告目标 财务报告的可靠性 经营目标 资产利用的效率及效果 三个目标是否处于同一层次？ * 精品PPT | 借鉴参考 内部控制的要素 控制活动 风险评估 控制环境 检查与监督 信息与沟通 内部控制要素 要素之间的关系如何？ * 精品PPT | 借鉴参考 内部控制的要素之间的关系？ 信息与沟通 控制活动 风险评估 检查与监督 控制环境 信息与沟通 控制活动 风险评估 检查与监督 控制环境 信息与沟通 控制活动 风险评估 检查与监督 控制环境 * 精品PPT | 借鉴参考 COSO框架 控制环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 监控 * 精品PPT | 借鉴参考 内部控制的基本假定 两个或两个以上的人同时做一件事，比一个人独自做一件事， 出错和作弊的可能性大大减少。 控制与效率是一对矛盾 * 精品PPT | 借鉴参考 内部控制的基本特征 随时 检查 公开 透明 规范 做事 牵制 权利 （1） （2） （3） （4） * 精品PPT | 借鉴参考 我们为什么要劳命伤财搞内控？ * 精品PPT | 借鉴参考 利润、增长和控制之间寻求平衡 Growth Profit Control Business Strategy Without good control, profit and growth Cannot be obtained with a lasting effect * 精品PPT | 借鉴参考 董事长不在，公司井然有序 制度化管理 充分授权 透过“捐款门”观察万科的授权体系 王石去登山，万科照常转 * 精品PPT | 借鉴参考 公司里有个太过强势的领袖不是一件好事，这意味着公司的前程可能远离商业逻辑所控制。 一直在并购上表现十分大胆的国美，近年来不断地进行整合，先后把永乐、大中等强劲的竞争对手收于旗下，还对山东的三联商社进行了投资。 2008年财报显示，国美的净利润首次出现下滑，年收入也下滑了约7.5%，每平方米面积销售额比去年同期下跌了10%。最被零售业看重的两项—现金流和负债率，国美的表现也不尽如人意，输给对手苏宁。 对于长年依赖黄光裕个人而非依赖公司内部控制制度的国美，这恐怕才是现在管理层最棘手的问题。 离开“强人”的国美 * 精品PPT | 借鉴参考 第一节 内部控制的概念及其演进 如何理解内部控制是一个过程，它为目标的实现提供合理保证？－－通过过程把握尽量保证结果正确 案例：##交易性股票投资的决策过程 内部审计：交易性股票投资的审计监督 财务部：在 保证资金流 动性、安全 性前提下提 供资金额度 投资部：投资策略 的制定，包括风险 管理的有效性标准、 风险承受度、股票 与债券的比例等。 证券期货部：按规定 进行投资组合、严格 执行每支股票投资额 度以及强行平仓标准 和及时报告制定。 * 精品PPT | 借鉴参考 第二节