房地产公司给与的房屋拆迁补偿是否缴纳增值税.docVIP

房地产公司给与的房屋拆迁补偿是否缴纳增值税 ? 问：根据城市整体规划，将我公司原有老厂房整体搬迁用于房地产开发。请问，房地产公司给与我公司房屋拆迁补偿以及设备补偿收入是否缴纳增值税？ 中汇（十堰）税务师群赵辉 答：根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 （财税〔2016〕36 号）附件 3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》 的规定，土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者免征 增值税。因此，土地使用权归还政府及其部门，免征增值税。但并不包括地面建筑物、构成物以及设备的补偿。 取得的建筑物、 构筑物的补偿的实质是销售不动产而取得的收入， 应当按照销售不动产缴纳增值税。 根据《财政部、 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔 2016〕36 号）和《国家税务总局关于发布 纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法 的公告》（国家税务总局公告 2016 年第 14 号），一般纳税人的国有土地使用权被政府收回时， 其取得的建筑物、 构筑物的补偿收入，属于转让不动产的应税行为，应按照以下规定缴纳增值税： （一）一般纳税人转让其 2016 年 4 月 30 日前取得（不含自建） 的不动产， 可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产 时的作价后的余额为销售额， 按照 5%的征收率计算应纳税额。（二）一般纳税人转让其 2016 年 4 月 30 日前自建的不动产， 可以选择适用简易计税方法计税， 以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照 5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款， 向机构所在地主管国税机关申报纳税；（三）一般纳税人转让其 2016 年 4 月 30 日前取得（含自建）的不动产，选择适用一般计税方法计税的， 以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额；（四）一般纳税人转让其 2016 年 5 月 1 日后取得（含自建）的不动产，适用一般计税方法， 以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。 一般纳税人的国有土地使用权被政府收回时， 因不可搬走的机器设备取得的补偿收入，属于销售货物的应税行为，应按照以下规定缴纳增值税： （一）一般纳税人销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产可以选择简易计税办 法依 3%征收率减按 2%征收增值税，同时不得开具增值税专用发票； （二）纳税 人销售自己使用过的固定资产，适用简易计税办法依照 3%征收率减按 2%征收 增值税政策的，可以放弃减税，按照简易计税办法依照 3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票； （三）纳税人销售其按照规定可以抵扣进项税额的固定资产，应按照一般计税方法缴纳增值税。 专家团队：纪宏奎纪玮赵辉张国永于敏刘小玲周学斌单位：中汇（武汉）税务师事务所有限公司十堰分公司