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浅析我国税制改革 ——从国际税制改革看我国税制改革 学院：财税与公共管理学院 班级： 姓名： 学号： 摘要：本文根据我国现阶段经济社会 发展状况，结合国际税制 改革体系，对新时期我国税制改革工作作了多方面的思考。首先，叙 述了我国目前税制体系。其次，根据我国现行税制的基本情况、国际 税制改革的基本特点、现阶段经济社会面临的新情况以及现行税制与 现阶段经济社会发展的不适应性等方面，阐述了新时期我国税制体系 的缺点。三是结合国际税制体系对新时期我国税制改革的方向和目标 提出了建设性意见。从国际税制改革看我国税制改革，对我国今后几 年的税制改革工作提出了若干具体建议。 关键词 ：税制改革 必要性 政策建议 国际 税收制度是国家经济管理的重要组成部分，它随着国家经济运行 状况以及经济管理制度和管理方法 变化而相应变化；税制改革，是 对税收制度 变革，有两种形式：一是指对适应当时社会经济环境既 定税收制度的某些不完善之处进行修补，二是指对税收制度的重新构 造。制度是国家宏观调控的必要手段，在为政府履行 能、筹集收入 的同时，通过合理的税制设计，可以调节微观主体的行为，进而优化 经济资源配置。我国税制改革一直在进行，纵观世界各国，国际税制 改革的基本取向是拓宽税基简化税制、减轻税负、突出环保、强化调 控，其中，税收宏观调控和税收中立并重是最基本特征。其对我国税 制改革的启示在于优化税制结构、完善绿色税制、改革完善主要税种 等。 我国现行税制是一个由多种税组成的体系，这个复税制体系可以 使我国税收多环节、多层次地发挥作用。我国基本形成了以商品税为 主、所得税为辅和其他税种为必要 补充的混合税制模式。在这种 税制结构下，地方税源主要来自于投资形成的工业企业流转税，并且 各地产业结构呈严重趋同现象。基于这种弊端，地方政府总是试图操 控价格、产出和投资，此种行为方式往往类同于经营一个大企业。粗 放型的增长方式成为最划算、最省力的地方发展模式，却不是可持续 发展模式。 虽然发达国家和发展中国家 经济发展水平和税制环境存在差 异，在税制改革目标和内容上都各不相同，但从总体上看，我国税制 改革和国际税制改革呈现出以下共同特征：一是税制结构发生巨大变 化。从 20 世纪 80 年代中期起，发达国家出于经济效率的考虑，纷纷 对税制结构进行调整，出现了所得税（尤其是个人所得税）比例严重下 降，社会保险税和一般商品税比重上升 趋势。进入 21 世纪以后，税 制结构 这种变化在一些国家呈现加快趋势。目前，在许多西方发达 国家，间接税在税收收入中所占的比重已经达到了或者超过了 30％。 二是拓宽税基，降低税率，各国宏观税负出现下降趋势。从 20 世纪 90 年代末开始，随着西方各国财政状况的逐步好转，一些国家在税制 改革中相应加大了对税收优惠措施的运用，造成了税收收入规模的下 降。以所得税为例，大多数发达国家降低个人所得税率，在削减低档 税率的同时降低最高税率。降低所得税率造成的收入损失，又通过扩 大所得税税基而得到部分补偿。三是减轻资本税收负担，实行企业和 个人所得税一体化。一般来说，税基主要包括劳动力、资本和消费，无 论对哪种税基课税，都会给经济带来一定 负面影响。在 20 世纪末 期，国际税制改革着眼点在增加资本的税负上。然而，资本的税负高 并不利于增加储蓄和投资，特别实在是在全球经济一体化的今天，如 果一国对资本和经营所得课征高税，就会导致或者加剧本国资本以及 所得税税基的外流。因此，近几年越来越多的西方国家开始重视降低 资本的税负。在降低资本税负的同时，许多国家进一步着力于消除企 业和个人的双重征税 问题。在两税的一体化 问题上，主流做法是部 分一体化。四是加强税收 环境保护功能。不论是发达国家还是发展 中国家，经济发展过程中均出现资源过度使用引发 资源枯