浅析企业出纳——基于奥马电器货币资金收支业务核算的探究.docVIP

浅析企业出纳——基于奥马电器货币资金收支业务核算的探究 一、引言：在奥玛公司做出纳期间，笔者发现，在当前的社会中，经济发展促使人们的家庭收入不断升高，进而具有了更强的家庭消费能力。而为了追求更加舒适的生活，增加了人们对于家电的需求。这对于家电市场的发展，将会带来巨大的市场发展空间。但一方面由于我国的市场制度更加完善，对于国外家电品牌的限制更低，越来越多的国际家电巨头纷纷进驻我国家电市场;另一方面，我国家电行业的中小企业大量出现，由此加剧了家电行业的市场竞争。很多家电企业为了能够巩固自己的市场地位，扩大市场知名度，纷纷采取赊销的方式进行销售。这种赊销模式降低了了代理商的经营成本和风险，因而能够在短时间内获得大量代理商的订单。但却由此产生了大量的应收账款。应收账款的规模过大，将会影响企业的资产流动性，为企业经营带来重大风险。如何对企业的应收账款进行管理，是当前企业经营管理中普遍面临的一个问题。可以认为，一个企业要想在未来的市场竞争中良好的发展下去，就必须要构建一套完善的应收账款管理制度，以根据企业的经营情况进行动态化的管理，将企业的经营风险控制在合理的范围内。本文便以奥马电器为例，针对这一问题展开研究。 二、奥马电器货币资金收支业务现状分析 (一)奥马电器有限公司简介 奥马电器股份有限公司注册成立于2002年，注册资金7960万元。奥马电器是省规模较大的家电设备制造商之一，由其制造的冰箱行销国内及欧美市场，具有很高的市场知名度和市场名气。2012年，奥马电器正式在深交所挂牌上市。这为公司的发展提供了良好的发展契机。经过将近20年的发展，目前奥马电器的总资产规模已经达到65.73亿元，员工总人数达到1233人。公司生产的各类家电产品以及零配件，连续多年获得欧盟出口第一，并被认证为知名品牌。这为奥马电器股份有限公司的进一步发展奠定了良好的市场基础。 (二)奥马电器货币资金收支业务分析 1.应收账款占流动资产的比重分析 在企业的日常经营过程中，流动资产的规模是否合理是企业经营管理风险控制是否合理的一个重要内容。而企业的流动资产管理中，应收账款是非常重要的组成部分。因此，在分析企业的流动资产流动合理性时，很多管理人员都通过分析企业流动资产中应收账款的比重，来评价应收账款是否合理。企业要想获得良好的发展，就必须保持内部的资产流动规模维持在合理水平，而这有需要合理控制企业的应收账款规模。应收账款是一个企业流动资产中最容易周转的一类资产，而且资产规模没周转一次，几乎都会给企业带来更大规模的利润。所以，可以认为，企业的应收账款在流动资产中所占的比重越合理，企业的流动资金就越充足，因而对于企业的健康发展就越有利。基于此，本文在针对奥马电器的应收账款进行分析时，便通过分析应收账款在流动资产中所占的比重来分析应收账款管理的合理性。 数据来源：奥马公司资产负债表相关数据，加工整理通过对表2-1中的各项财务数据进行对比分析可以发现，在2014-2017年间奥马电器的应收账款在流动资产中所占的比重整体是呈上升趋势的。从应收账款规模上来看，2014年时公司的应收账款为45873万元，而2017年时则增加至73256万元，增幅为59.69%;再从公司的流动资产在应收账款中所占的比重来看，2014年为20.68%，2017年则达到25.63%,增幅为4.59%。这表明企业的流动资产性整体还是可以的，但我们也可以发现，2014-2017年间企业的应收账款规模涨幅达到59.69%，相比之下，其流动资产规模则只增加了44.98% 2.应收账款占主营业务收入的比重分析 企业的主营业务收入是企业主营业务收入规模也是衡量一个企业经营状况的重要指标。通过比较应收账款在企业主营业务收入中的比重，可以判断企业的现金流量水平是否合理。为了进一步研究，本文统计了2014-2017年奥马电器应收账款的各项数据，如表2-2. 数据来源：奥马公司资产负债表相关数据，加工整理对奥马电器应收账款在主营业务中的收入占比情况进行分析可以发现，2014-2017年间公司的应收账款在主营业务中所占的收入比重不断升高。其中，2014年占比为9.86%，2017年时则达到12.54%。通常我们认为，企业的应收账款在主营业务收入中所占的比例越高，就表明企业的心现金流量越充足。从这一点上来说，我们可以认为企业的应收账款规模的增加，为企业带来了更充足的现金。但同样，我们将公司的应收账款规模与主营业务收入增长中所占的比重增长趋势与公司的主营无业务收入增长趋势进行对比，我们可以发现，公司的主营业务收入比重增长趋势实际上是低于应收账款在主营业务收入的增长率的。 3.应收账款的周转速度分析 在分析企业的应收账款过程中，