CAS的国际趋同影响因素研究及资本市场全球化.docVIP

CAS的国际趋同影响因素研究及资本市场全球化 当今越来越多的国家通过修改会计准则以达到国际趋同抑或干脆就使用国际会计准则，中国也在积极响应并参加到制订科学健全的会计准则队伍中来。由于这一趋向的发展，冲破了以美欧为主宰的国际会计准则的制定局势。各个国家为谋求本国利益，以不同形式作用于国际会计准则的修定。中国是发展中国家，尚没有成熟的资本市场，相比于发达国家的资本市场仍有很大距离。因此，中国不能照搬照抄国际准则的内容，而要依据本国国情发展来修定准则，并顺应趋同方向的发展。 三、实证研究 则国际趋同化发生的影响因素，趋同发展随之产生的问题，并根据这些问题提出相应的解决方法。但是，单就理论方面进行研究，无法直观看出两种会计准则的差异及我国准则的趋同情核算体系不同基本准则及38项具体准则，没有基本与具体的准则分并且其基本准则中包含着近 别，仅规定具体准则;外似概念构架的东西;中国实 国大多实行单一形式。行准则与制度并行的形式。 五项：资产、负债、费 六项：资产、负债、费用、况，所以本文在理论分析的基础上结合实证研究使论文更全面具体。通过对50个发行A+H股的上市公司2011～2015年的净利润数据进行实证分析，反映CAS与IFRS的差异及趋同情况。 二、CAS的国际趋同影响因素研究 中国会计准则国际趋同，就是指我国准则在世界各国经济贸易日益繁荣的发展趋势下，在与其他国家的会计准则互相吸取、互相竞争的过程中，趋向近似，乃至相同的情况。我国在修订和施行准则的历程中，与国际准则一致的内容也在持续增添。所以，中国对于会计准则的修订不要一味的模仿，而要在互相补充和竞争的过程中共同进步。在趋同的历程中，产生很多影响因素，表现在以下几点。 1.资本市场全球化 随着经济全球化推动资本全球化的发展，资金在国际间流通，投资融资行为已不再限制在一个经济体中独自进行，许多企业的投资及融资视野已逐渐倾向于全球。我国的一些企业也逐步投入到国外市场运转资本。同时，愈来愈多的海外公司也加入到中国市场开展投资及融资的活动。这就需要求会计信息披露和报表编制要符合企业所处资本市场的规定。但是，各国的会计准则普遍的有一定差别，我国准则与国外各国的准则也各有不同。所以，要实现减少我国企业会计信息双重披露的成本，使按CAS编制的报表被一些资本主义国家接纳，就必须缩小与IFRS的差别并积极实行会计准则的趋同。 2.国际贸易的需要 我国自改革开放以来，特别是参与WTO后，与外国企业间的贸易活动也日益繁多。在贸易活动过程中，交易双方都需要以企业编制的财务报告和披露的会计信息为依据，对双方的经济实力、财务状况、经营状况等进行评估、比较、选择以达成 趋同。本文选取理论与实证结合的方法进行研究，借鉴其他学者的研究分析结论，通过理论分析法分析了CAS与IFRS的差异及趋同，在此理论的l 本文模型设计公式借鉴了石党英(2009)在实证中用到的净利润差异额及差异率公式，孙丹红(2010)在论文中用的净利润比值法公式。由于净利润是综合性最强和最重要的财务指标，同时也最能说明CAS与IFRS的差异及趋同度的指标。所以本文也选择集中分析净利润并将三个公式有效结合在一起，组成了实证模型，其创新点在于：公式的有效结合，数据最新，样本量较大，分析更全面综合。具体公式如下： R1反映同一样本企业按IFRS披露与按CAS披露的净利润差异值的大小，R1为正数表明Rif大于Rca，中国会计实务较为谨慎。若R3=1，则Rca=Rif，即表示两种准则下的净利润没有差异，CAS已达到完全国际趋同。若R31，则Rca1，则RcaRif，即表示IFRS比CAS 谨慎稳健。 2.数据样本及来源 本文抽样选择50个发行A+H股的上市公司2011年～2015年的净利润数据为样本，以此分析2011～2015年CAS与IFRS的差异及趋同情况。选择发行A+H股的上市公司是由于A+H股上市公司同时应用我国与国际会计准则进行双重披露用其分析更具代表性。且净利润最能体现两种准则下的差异及趋同情况。数据来源：借鉴翁春苗(2009)的52家样本公司，去掉有缺少值披露不完整和终止上市的，经筛选后，在同花顺财经(http：// .cn)中抽取50个上市公司发行A股和H股各自公开的年度财务分析报告，选取其2011～2015年净利润数据整理获得。并应用EXCLE软件整理其数据及统计分析表。由于数据量较多，且便于直观表现趋势，所以经过EXCLE整理用散点图进行总体描述。 3.数据分析 由于差异额有正负数之分，正负数的抵消会影响均值的统计结果，且无论是正还是负数其差异都是偏差。所以本文分析均值时使用差异额和差异率的绝对