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审计工作底稿编制指引—营业税金及附加 一、会计记录概况 ABC 股份有限公司营业税金及附加上年审定数为 1,066,653.91 元，本年未审数为 1,182,377.13 元，包含营业税、城市维护建设税、教育费附加等三项。具体数据见 “营业税 金及附加明细表” （底稿见SC003 ）。 二、审计步骤 第一步：获取企业的明细账、总账（或科目余额表）及相关资料； 第二步：获取或编制营业税金及附加明细表并复核； 第三步：结合应交税费科目的审计，对营业税金及附加进行分析、复核； 第四步：对营业税金及附加的发生进行检查； 第五步：与其它相关科目核对，编制交叉索引； 第六步：与报表附注进行核对； 第七步：其它需执行的程序。 三、审计程序及审计过程介绍 （一）审计程序：获取或编制营业税金及附加明细表并复核。 审计目标：准确性 审计过程： 1、审计人员向客户获取营业税金及附加明细表（底稿见SC003 ），如客户未提供，也可 由审计人员自行编制； 2 、复核加计是否正确； 3、将该表与总账数和明细账合计数核对是否相符。将相关核对结果用红笔在审计底稿 上标记“B”“G”“S”等审计标识； 4 、通过审计，若有调整事项，应将调整事项汇总填列在明细表“审计调整数” 中，以确 保明细表中“审定数”与审定表一致。 审计结论：未发现重大异常情况（底稿见SC003 ）。 （二）审计程序：结合应交税费审计，计算、复核本期营业税金及附加各税项计提金额。 审计目标：发生、完整性、准确性、截止、分类 审计过程： 1、检查城市维护建设税、教育费附加等项目的计算依据是否和本期应纳增值税、营业 税、消费税合计数一致； 2 、按规定适用的税率或费率计算、复核本期应纳城建税、教育费附加等； 3、检查会计处理是否正确。 审计结论：未发现重大异常情况（底稿见SC003 ）。 提示： 因在应交税费科目审计中已对相关税费本年计提数实施了分析、测算程序，因此在本科 目审计时不需再次复核，而直接引用应交税费测试底稿（FG3-3 ）结论即可。 （三）审计程序：复核其与应交税费的钩稽关系。 审计目标：发生、完整性、准确性 审计过程： 结合应交税费科目的审计，复核其勾稽关系，复核相符在底稿上标交叉索引号FG005 。 审计结论：未发现重大异常事项情况（底稿见SC003 ）。 提示： 不需单独编制底稿，在相应底稿中作索引和标识即可。 （四）审计程序：检查营业税金及附加列报。 审计目标：列报 审计过程：检查营业税金及附加列报是否恰当（底稿见SC002 ）。 提示： 实务中，应将“应交税费”和“营业税金及附加”相结合中，由一人负责审计，相关底稿交 叉引用。 四、根据上述会计记录及审计程序编制的审计工作底稿 营业税金及附加计划实施的实质性程序 被审计单位: ABC股份有限公司 编制:李四 日期: 2009-1-19 索引号:SC000 报表截止日 : 2008-12-31 复核:JACK 日期: 2009-1-22 项目:营业税金及附加 财务报表认定 项 目 发生 完整性 准确性 截止 分类 列报 评估的重大错报风险水平（注1） 控制测试结果是否支持风险评估结论（注2） 需从实质性程序获取的保证程度 计划实施的实质性程序（注3） 索引号 执行人 1. 获取或编制营业税金及附加明细表，复核 加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账 SC003 张三 √ 合计数核对是否相符。 2. 根据审定的本期应纳营业税的营业收入和 其他纳税事项，按规定的税率，分项计算、复 SC003 张三 √ √ √ √ √ 核本期应纳营业