稽查分析方法篇讲解.ppt

稽查分析方法篇 案件分析的目的是找出企业可能存在的问题， 从而选用适当的稽查手段，进行个案突破。 一、税负分析法（四类） （一）动态税负的趋势分析（第 2 页） 案例 1-1 ：某啤酒公司隐匿收入偷税案 该企业增值税税负逐年降低，检查组通过动态 税负趋势分析，发现申报异常。判断可能少计销项， 多列进项。 关注： 给出一组数据，能够进行税负分析，判断 异常，从而制定检查预案。 啤酒公司的税负分析 2 分析方法篇 一、税负分析法 （二）静态税负分析（第 7 页） 案例 1-2 ：某钢材生产企业虚增成本少列收入偷税案 某地区钢材企业所得税负担率线为 1%( 通过同行 业的数据找中心数据），而该企业的企业所得税负担 率为 0.58%. 税负率明显偏低。 判断可能少计收入，或 多列成本。 检查结果印证 ：该企业既有少列收入，又有多列 成本。 钢材生产企业静态税收分析 1% 0.58% 0% 0% 0% 1% 1% 1% 同行业税负警戒线 该企业 2005 年税负 列 1 4 分析方法篇 一、税负分析法 （三）税负综合分析 ( 账外经营） 问： 某企业 税负并不低 ，甚至高于同行业，但是其 收入规模明显同 其经营规模不匹配 ，有可能存在什么问题呢？（滞留票问题： 国税函 （ 2008 ） 279 号） 企业声称： 滞留票货物，自己没有购进，是别人假冒本企业名义进 货的！（医药经销公司偷税案） 思考 ： 账外经营的进项税额是否允许抵扣？（国税发【 1998 】 66 号、 国税函【 2005 】 763 号 ） 分析方法篇 一、税负分析法 （四）关联企业借款的税负分析测算（防止资本弱化） ①企业如果能够按照税法及其实施条例的有 关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立 交易原则的；②或者该企业的 实际税负 不高于境内 关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在 计算应纳税所得额时准予扣除。 财税【 2008 】 121 号文件第二条 税负如何计算：主表 33 行÷主表 25 行 思考： 总部设在深圳的大企业，该问题将非常突出。 分析方法篇 二、投入产出比法 （加工制造业检查重要方法） （一）案例：某啤酒公司隐匿收入偷税案 1 、 麦芽与啤酒投入产出比，据到其他啤酒企业调 查，投入产出比为 1 ： 8 ，而该企业仅为 1 ： 7.2 ，明 显异常。 （ 还可以进行投入产出比年度趋势分析 ） 2 、 类似的，如：主副产品比例分析法。 检查人员试图运用啤酒同副产品麦糙的比例，来 确定啤酒产量。由于麦糙均是销售给不记账的关联个 体户，因此该方法失效。 思考： 某企业 2006 年主副产品产量比例为 5 ： 1 ，在技 术工艺未改进情况下， 2007 年变成了 10 ： 1 ，分析该企业可 能存在什么问题？（比例趋势分析） 第一部分：分析方法篇 二、投入产出比法 （加工制造业检查重要方法） （二）案例：某外资光学制造有限公司少列收入偷税案 生产隐形眼镜的主要材料为干凝胶，其包装物是 玻璃瓶。每生产一片隐形眼镜需要一片干凝胶、并存 放于一个玻璃瓶中。即：三者有 1 ： 1 ： 1 的比例关系。 该公司三者 比例关系极不均衡 。说明有可能少列收入 偷税。 1 个玻璃瓶 一片干凝胶 一片隐形眼镜 第一部分：分析方法篇 （三）财务数据配比分析 ( 尤其是耗电量） ? 案例 1-5 ：某木制品有限公司利用代理出口隐瞒 收入偷税案 ? 1 、 2003 年销售收入 2341 万， 2004 年销售收入 503 万元； 增长率为 505/2341=22% ， 1 ： 0.22. ? 2 、电费： 2003 年支出 5.5 万， 2004 年 7 万元 ; 增长率为 7/5.5= 1.27 ? 3 、职工人数： 2003 年 59 人， 2004 年 57 人， 1 ： 0.97 。 ? 4 、包装物： 2003 年 15.3 万， 2004 年 15.05 万。 1