《税法》教学难点讲讲解技巧之浅见.docVIP

第 PAGE 页 《税法》教学难点讲解技巧之浅见 　　经济组织一切经济活动,必须按照国家税收政策依法纳税,及时足额履行纳税义务。税收知识是经济工作从业人员必备知识,对于经济类专业学生更是核心知识。本人结合中国税收教学工作实践,将中国税收教学中有关难点予以总结,以供剖析。 　　一、本课程特点 　　1. 严肃性 　　国家税收政策以《税法》与《暂行条例》两种方式公布,对纳税人、征税对象、税率、计税方法等税收要素,都作了不折不扣规定,严禁篡改与误解,不得由人“创造发明”,只能准确理解。要严格执行、精确计算、及时缴纳。税收具有法律强制性,依法纳税是纳税人应尽本分,基于严肃性特点,要求学生熟记《税法》条款规定,在必要记忆中学习,这是学习《税法》课程必要前提。适当记忆是学习《税法》万里长征中第一步。 　　2. 灵活性 　　秉承严肃性,死记硬背学不好税收,税收要精确计算应纳税额,其计税依据确定是关键。计税依据量化根据《税法》质规定来确定,依赖对《税法》记忆与理解来完成。但是,记忆清楚了不一定理解也正确了,理解正确了一定记忆也清楚了,所以,对《税法》记忆转换为计税依据量化数据,这一步很难,初次学习《税法》专业学生应在机械记忆中转变成灵活计算能力。 　　二、增值税学习难点 　　1. 含税销售额与不含税销售额计税 　　增值税以不含税销售额计税。而业务中,含税销售额应变换为不含税销售额,判定销售额是否含税。除特别注明外,应从业务文字叙述中寻找信息。一旦失误,判断销售额是含税销售款,还是不含税销售款,计税依据错误,导致计算应税额错误。例如宇航公司(一般纳税人)销售50万元商品给鹏祥公司(小规模纳税人),根据这句话特别是括号中文字含义,我们判定销售额50万元属含税销售额。因购买方鹏祥公司是增值税小规模纳税人,宇航公司不得开具增值税专用发票给鹏祥公司,只应开具普通发票。这点《税法》明确规定,因普通发票销售额是价税合并销售额,故50万元销售额一定是含税销售额,那么,不含税销售额=含税销售额/(1+增值税率)=50/(1+17%)。 　　2. 兼营销售与混合销售计税 　　兼营销售与混合销售是两个不同税收概念,因此,在税务处理上规定也不同。混合销售纳税原则是按“经营主业”,只征一种税,即或者征增值税或者征收营业税。兼营原则是分别核算、分别征税,即对销售货物或应税劳务销售额,征收增值税;对提供非应税劳务获取收入额征收营业税。对兼营行为不分别核算或不能准确核算,其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。 　　三、营业税学习难点 　　营业税按不同行业征税,因不同行业经营业务有别,故营业额确定也千差万别。而同一行业业务按其业务特性,应分别按不同行业税率征税。电视台业务应按文化业征税,但有线电视初装费应按“建筑业”税目征收营业税,广告播映费收入应按“服务业―广告业”税目征收营业税。营业税征收很难“一刀切”,应根据各行业业务特性征税。初学者由于缺乏对社会充分认识,再加之各行业业务多样化特点,造成征税难度与学习难度,因此在教学中应以突出几个行业为例,细致剖析,周全考虑,精心计算,解决学习中难题。 　　四、《税法》与相关课程结合学习 　　《税法》既属法律范畴,又属经济范畴,要灵活学习就应把《税法》相关知识与会计学科相联系,这样能具体生动,相互印证。 　　例如某企业(一般纳税人)销售布匹100万元,采取委托收款方式。 　　剖析:一般纳税人销售货物给一般纳税人,应交纳增值税,并开具增值税专用发票,销售额100万元属不含税销售额,该业务会计处理为: 　　借:应收账款――XX单位 1 170 000 　　贷:主营业务收入 1 000 000 　　应交税金―增值税―销项税额 170 000 　　总之,《税法》与经济紧密相关,只要紧跟社会市场经济步伐,《税法》将越来越丰富,不断吸收经济新元素,为国家与社会服务。 　　 (重庆工程技术学院) 希望以上资料对你有所帮助，附励志名言十条： 1、生气，就是拿别人的过错来惩罚自己。原谅别人，就是善待自己。 2、未必钱多乐便多，财多累己招烦恼。清贫乐道真自在，无牵无挂乐逍遥。 3、处事不必求功，无过便是功。为人不必感德，无怨便是德。 4、平安是幸，知足是福，清心是禄，寡欲是寿。 5、人之心胸，多欲则窄，寡欲则宽。 6、宁可清贫自乐，不可浊富多忧。 7、受思深处宜先退，得意浓时便可休。 8、势不可使尽，福不可享尽，便宜不可占尽，聪明不可用尽。 9、滴水穿石,不是力量大,而是功夫深。 10、必须不断汲取专业知识但不要以专家自居以专家自居的想法会损害产生新思想、运用新思想的能力。