【MPA教学案例】利用三方数据+小税种牵出大税款——T市某实业有限公司纳税评估案例.docxVIP

利用三方数据小税种牵出大税款 ——T市某实业有限公司纳税评估案例 一、背景 T市H区位于T市西南部，东临渤海，西连冀中，是国务院批准的沿海开放区县之一。全区总面积1476平方公里，辖18个乡镇、383个行政村，总人口56万人。H区地理位置优越，交通便捷。区域经济主要以工业为主，多年来经济高速增长。随着经济的快速发展，H区地税局税收收入也呈现了较强的增长势头。税收收入由2010年的13.76亿元发展到2014年的36.04亿元。在经济和税收的快速增长中，重点行业和重点税源企业起着重要的支撑作用，为经济和税收都做出了非常重要的贡献。 H区是一个老工业区，钢铁行业是主导产业，特别是钢管企业数量与产量均占有很大的份额，形成了以焊管产业为主要支撑的黑色金属压延加工业产业格局，H区钢材产量占T市同行业的1/3，焊管加工能力近1900万吨。 钢铁工业是国家重要的基础原材料行业，为国民经济发展作出了不可或缺的积极贡献，经过几十年的创新发展，中国成为钢铁大国，生产总量占世界半壁江ft，这是中国钢铁人的光荣。但是，随着我国经济进入新常态，我国经济正在向形态更高级、分工更复杂、结构更合理的阶段演化，经济发展进入新常态，正从高速增长转向中高速增长，经济发展方式正从规模速度型粗放增长转向质量效率型集约增长，经济结构正从增量扩能为主转向调整存量、做优增量并存的深度调整，经济发展动力正从传统增长点转向新的增长点。国家明确提出，在“十三五”期间要淘汰1亿～1.5亿吨落后产能，围绕市场加快结构调整，深入开展节能减排，进一步优化钢铁产业布局，发展多元经营。在中央去产能的战略决策背景下，H区诸多规模较小、技术含量较低、创新能力不足的中小型企业，在激烈的市场竞争中处于劣势。 面对经济下行压力增大、产业结构调整、人工成本增长等不利因素，H区经济增长动力不足，增速放缓，税收增长乏力。为此，H区地税局召开多次税收分析会，坚定确保完成税收任务的信心和决心，对经济形势与税收形势进行充分的研究与预判，研究制定可行措施，从四个方面细化举措，增强工作的主动性。一是搞调研，先后深入各科所、18个乡镇、房管、土地、建委、发改委、市场监管委等单位和部门，全面了解税源状况，熟悉掌握全区经济运行情况，准确把握全区经济发展及产业结构调整的思路和要求，为组织收入工作奠定基础；二是细分析，以房屋交易、土地权属转移、股权转让、项目立项、国税纳税数据等信息为基础，对重点所、重点行业、重点税源进行专题分析比对，摸清增减因素，找准减收原因，深入挖掘增长点，为组织收入提供了着力点；三是定措施，通过进行税源分析，初步判定钢铁企业的企业所得税增长乏力，既有经济形势不好影响企业效益问题，也有企业借经济下行之名虚增成本少缴企业所得税的情况。为此，H区地税局果断采取措施，明确了由纳税评估科具体实施、税管科提供政策支持的模式，对钢铁行业企业所得税实施专项评估。纳税评估科利用数据仓库提取最近三年的汇算清缴数据，进行了详细分析比对，并根据企业所得税税收贡献率进行了排名，确定对贡献率低、纳税调整存在逻辑错误的企业，进行企业所得税的专项评估。 二、初战告捷 纳税人基本情况 T市某实业有限公司成立于2001年1月1日，法定代表人杨某。注册资本：5000万元。企业登记注册类型：其他有限责任公司。企业所属行业：钢压延加工。主要经营范围：钢压延加工。金属材料批发兼零售（国家有专营专项规定的按专营专项规定办理）。企业所得税由地方税务局征收，征收方式为查账征收。印花税征收方式为核定征收。 所得税评估无功而返 由于该纳税人在营业收入比较平稳的情况下连续三年亏损，H区地税局纳税评估科将其列为评估对象，对该企业下达了《税收函告通知书》，并要求企业针对疑点问题进行书面解释。纳税人对亏损情况进行了书面说明。该企业在书面说明中强调，因为当前市场竞争激烈，企业设备老化，技术水平较低，产品不具备竞争力，且劳动力成本不断上涨等客观原因造成企业连续亏损，而对其成本核算情况避而不谈。根据该企业的书面说明，无法消除评估疑点。为进一步推进评估工作，纳税评估科对该企业下达了《实地核查通知书》，并由小韩等三名纳税评估人员对该企业实施了实地核查。在实地核查过程中，该企业财务人员对评估人员的态度并不友好，财务主管更是牢骚满腹，“企业现在太困难了，各项成本都在增加，老总还整天让我们财务人员分析亏损原因呢。而且整体经济形势不好，市场需求量和生产产量完全不能匹配，单靠你们对我们企业进行税务检查，也完成不了税收任务”。为了争取该企业财务人员的配合，小韩耐心讲解纳税评估的政策，明确告知对其实施纳税评估既是政策要求，也是帮助企业规避涉税风险。但评估人员的耐心讲解换来的只是该企业财务人员不屑一顾的表情。该企业财务人员为评估人员提供的纸质账册字体非常小，各类表格排序混乱，为评估人员实施评