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PAGE PAGE 1 财务报表隐藏的企业经营密码 　　 　　韦凤霞 　　摘要：你会读财务报表吗？你知道财务报表的神秘面纱后隐藏着怎样的企业经营密码？一直以来人们都认为看财务报表是非常让人头疼的事情，其实财务报表分析是一门“艺术”，读懂财务报表并不难，只要解开财务报表的神秘面纱就可以清楚了解到报表的本质和信息。财务报表的背后隐藏着丰富有趣的经营信息，而这些信息恰恰是改善管理水平、提升经营效率、进行科学决策的重要数字依据。 　　关键词：财务报表;认识;分析 　　你能轻松享受财务报表并挖掘财务报表中的信息吗？你会利用这些信息帮助管理层决策吗？你还知道财务报表分析的一些关键点吗？ 　　一、说说财务报表 　　（一）财务报表的定义 　　財务报表主要是对外的会计报表，是相对于对内的管理会计报表而言的。财务报表是根据单位的经济业务，在日常记账凭证、账簿等会计核算基础上，按照国家的相关规定定期编制的，综合反映单位某一特定时点财务状况和某一特定期间经营成果及现金流量状况的书面文件。全套的财务报表一共有5个部分组成，包括资产负债表（时点），利润表（期间），现金流量表（期间），所有者权益变动表（期间），为了便于阅读理解财务报表必要组成部分的附注及说明。 　　编制财务报表，是为了提供在经济决策中有助于一系列使用者（投资者、债权人、政府相关机构、企业经营管理者、企业职工群众、社会公众）的关于企业在某一个特定会计期间内的财务状况（资产负债表）、经营成果（利润表或损益表）和财务状况变动（现金流量表）的信息（决策有用观）。 　　（二）认识财务报表 　　1.资产负债表 　　明明白白我的“账”，是企业的底子（财务状况，家底，强健的骨骼）。通过资产负债表可以知道企业的家底是怎么样的。资产负债表是反映企业在某一特定日期资产、负债和所有者权益财务状况的会计报表。通过它，（1）我们可以了解企业资产总额如何;资产中固定资产占比多少，无形资产占比多少，企业的资产是否稳定，企业的资产增值情况;资产中流动资产多少，非流动资产中多少;流动资产中的货币资金多少;资产的变现能力和收益性、风险性如何等等。（2）我们可以了解企业债务总额多少;债务中的流动负债和非流动负债分别多少。（3）我们还可以知道所有者权益（又称为净资产）总额;所有者权益各构成项目的情况。资产负债表的依据是资产=负债+所有者权益这个恒等式，这个恒等式就如一只大柜子，柜子的左边抽屉装着资产，柜子的右边抽屉装着负债、所有者权益。资产负债表是财务报表中的核心表，不能没有它。可以没有利润表，因为通过将资产负债表中未分配利润项目的期末数减期初数，就可计算出这个期间的净利润金额;通过将资产负债表中货币资金项目的期末数减期初数字，就能够计算出这个期间的现金及现金等价物净增加额。 　　2.利润表 　　秋后算账，是企业的面子（盈利能力，有力的肌肉）。通过利润表项目，可以知道企业的收入、成本费用情况，企业的毛利、营业利润情况，企业的营业外收支情况，企业的利润是否稳定等。净利润实质是所有者权益的组成部分，由于股东十分关注，所以在会计核算期中从所有者权益中单独分类出来，期末将其结转到所有者权益中的未分配利润中。 　　3.现金流量表 　　企业是个蓄水池，钱有进也有出（健康的血液）。根据现金流量表将企业的活动分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分。现金流量包括现金流入、现金流出和现金净流入（净流出）。现金好比企业的血液，没有现金，企业是无法存活的。在这个竞争激烈、现金为王的时代，企业要管理好现金，做好现金预测和分析，避免出现现金流断裂的情形而造成严重的后果，甚至可能让企业破产。关注应收账款的收账政策、应付账款的付款政策、债务的偿还、每月固定的现金开支等。如果现金短缺，就发不出工资、支付不了税款、偿还不了债务等，后果非常严重。 　　4.资产负债表、利润表和现金流量表的关系 　　资产负债表在中间，利润表和现金流量表在两端，且三张表之间存在着勾稽关系。利润表中的净利润项目资产负债表中的未分配利润项目有着勾稽关系，净利润为未分配利润的期末数减期初数;现金流量表中的现金及现金等价物净增加额项目与资产负债表中的货币资金项目有着勾稽关系，它等于货币资金的期末数减期初数。这些报表项目都是有故事的，隐藏了企业的经营密码。资金在企业里面是跳舞着的，资金投入后在企业里面经历了采购过程、生产过程、销售过程后开始退出企业。比如现金跳着跳着，跳成了原材料、应收账款、各类费用等;原材料跳着跳着，跳成了产成品、应收账款;产成品跳着跳着，跳进了利润表中的营业收入和营业成本;现金跳着跳着，它也跳进了现金流量表中的各个项目。资产负债表，增增减减，“盛”者为王;利润表，赚赚赔赔，“胜”者为王;现金流量表，进进出出，“剩”者为王。企业的倒闭，首先体现在利润表上，产品毛