我国内部控制及风险管理的规范科技.pptVIP

章 第 3 我国内部控制及风险管理的规范 学习目标 1.了解中央企业全面风险管理指引的主要内容 2.了解企业内部控制基本规范的内容和特点 3.了解企业内部控制配套指引的内容和特点 4.掌握我国内部控制规范体系的基本框架结构 CONTENTS 目录 《中央企业全面风险管理指引》 3.1 1.2 企业内部控制基本规范 3.2 3.3 企业内部控制配套指引 3.3 3.1 《中央企业全面风险管理指引》 1 出台背景 2 主要内容 3 评价解析 1.出台背景 国企一系列的事件在国内外引起了巨大震动，切实加强防范国企的风险已到了刻不容缓的地步。 为增强企业竞争力，提高投资回报，促进企业持续、健康、稳定发展，指导企业开展全面风险管理工作，进一步提高企业管理水平，根据《中华人民共和国公司法》、《企业国有资产监督管理暂行条例》等法律法规，国务院国有资产监督管理委员会于2006年６月２０日出台了《中央企业全面风险管理指引》。 中航油5.5亿亏损，2003年 中储棉10亿的亏损，2005年 2.主要内容 《中央企业全面风险管理指引》共１０章７０条，借鉴了发达国家有关企业风险管理的法律法规、国外大公司在风险管理方面的通行做法，以及国内有关内部控制机制建设方面的规定，对中央企业开展全面风险管理工作的总体原则、基本流程、组织体系、风险评估、风险管理策略、风险管理解决方案、监督与改进、风险管理文化、风险管理信息系统等方面进行了详细阐述，对《中央企业全面风险管理指引》的贯彻落实也提出了明确要求。 对比2018年11月国资委发布的《中央企业合规管理指引（试行）》。 3 2 1 风险管理基本流程及全面风险管理工作的开展。 风险的分类及风险管理策略 全面风险管理的总目标 3.2 《企业内部控制基本规范》 1 出台背景 2 主要内容 3 评价解析 1.出台背景 经济的健康发展迫切呼唤加强内部控制。内部控制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要举措，在企业发展壮大中具有举足轻重的作用，但从现实情况看，许多企业管理松弛、内控弱化、风险频发，资产流失、营私舞弊、损失浪费等问题还比较突出。研究、制定一套具有统一性、公认性和科学性的企业内部控制规范，是国内外多种因素共同作用、共同影响的结果。 国外方面 安然、世通等财务舞弊和会计造假案件的发生，严重冲击了美国乃至国际资本市场的正常秩序，内部控制存在缺陷是导致企业经营失败并最终铤而走险、欺骗投资者和社会公众的重要原因。为此，许多国家通过立法强化企业内部控制，如美国的《萨班斯一奥克利法案》等，内部控制日益成为企业进入资本市场的“入门证”和“通行证”，我国境外上市企业纷纷花巨资聘请海外机构设计内部控制制度，以适应上市地的监管要求。整合我国有关内部控制规章制度制定并出台统一的内部控制规范显然迫在眉睫。 国内方面 随着市场经济的发展和企业环境的变化，单纯依赖会计控制已难以应对企业面对的市场风险，会计控制必须向风险控制发展；同时，各部门之间的内控要求也有待于进一步协调，以便为进行内部控制自我评估和外部评价提供统一标准，最终该套规范体系并没有在实践中得到普遍的应用。所以，我国需要制定出一套具有公认性和科学性的内部控制规范体系。 2.主要内容 《企业内部控制基本规范》共7章50条，各章分别是：总则、内部环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、内容监督和附则。其主要内容可以概括为“五个五”，即“五个部门联合发布”“五个目标”“五个原则”“五个要素”“五十条”。 3 2 1 五个要素： 内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。 五个原则： 全面、重要、制衡、适应、成本效益。 五个目标： 营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果。 主要内容 B 评价解析 C 企业内部控制规范体系 D 出台背景 A 1.出台背景 《企业内部控制基本规范》的颁布为企业内部控制体系的建设勾勒了宏观的基本框架，但没有从具体要素内涵和业务层面为企业提供具体指引。所以，颁布配套指引的目的就是促进企业建立、实施和评价内部控制，规范会计师事务所内部控制审计行为。配套指引在遵循基本规范的定义、目标、原则和要素的基础上为企业提供了更清晰的指引和标准，是对基本规范的进一步补充和说明，具有指导性和示范性。 3 2 1 企业内部控制审计指引 企业内部控制评价指引 企业内部控制应用指引 2.主要内容 4.框架体系 《企业内部控制基本规范》及其配套指引的发布，标志着我国内部控制规范体系基本形成，是我国内部控制体系建设的里程碑。我国企业内部控制规范体系主要包括：基本规范、配套指引、解释公告与操作指南三个层次。 思考题 1.简述《中央企业全面风险管理指引》中规定的