《银行会计实务》 案例库 基本核算方法处理.docVIP

工程一 根本核算方法处理案例 案例一 印鉴卡管理疏忽，内外勾结盗取企业资金 案情： 2021年3月，某企业财务人员在核对公司账户资金时，发现银行账户上存款金额“莫名缩水〞，据悉，该企业当月在某股份制银行上海分行开设企业账户，5000万元分8批打入该企业账户。到款当日该账户就划出1100万元，此后三天陆续以本票等方式转出资金，单笔金额均在500万元以上。疯狂的偷天换日手法将企业财务人员完全蒙在鼓里。到企业财务人员发现账户上只剩2000余元之时，犯罪嫌疑人已经从该账户挪用转移2751万元。 2021年3月上海市第二中级人民法院审理了该案。据熟悉案情的相关人士透露，该银行客户经理与犯罪嫌疑人A互相勾结，通过资金掮客以高息诱骗企业至该银行开户。同年3月9日，银行客户经理与犯罪嫌疑人A指派社会人员B陪同企业财务人员到银行办理开户手续。当时因缺少法人授权书而无法办理开户，柜面人员对营业执照、法人代码证等原件进行了复印，其复印件留存银行。此时客户经理将企业财务人员调离柜面，开户柜员就将整套开户材料交给了该名银行客户经理。随后客户经理就将整套资料交给了犯罪嫌疑人B，而B某利用企业预留印鉴卡刻制了企业公章、法人章等印鉴，重新制作了印鉴卡并将其与企业原印鉴卡进行了调换。次日，B某冒充企业财务人员，伙同客户经理来补交法人委托书，办理开户。因B某第一次陪同企业财务人员来办理过开户，柜员确信其为企业人员，虽核实其身份证件后发现与授权委托书不符，仍然为其办理了开户。3月11日银行完成开户处理，同时犯罪嫌疑人购置了支票，本票等空白凭证。之后犯罪嫌疑人A某再指派B某利用偷换的印鉴骗划企业资金。在短短三日之内盗走企业资金2751万元。 思考： 案例揭示了什么？ 案例分析： 柜员办理业务未遵循“面对面，一对一，不间断，交本人〞的根本要求。在企业财务人员离柜之后，开户资料不能离开柜台，更不能交给客户经理。银行审核开户资料时，授权书是授权给该财务人员。但第二天该财务人员并未亲自来银行办理，银行柜面人员假设坚持遵守“本人〞办理原那么，犯罪嫌疑人就无法利用柜面人员误认为其是企业人员的错觉而办理虚假资料的开户。假印鉴一路绿灯，犯罪分子轻易购置到了重要的空白凭证。大额划款时，银行未与企业财务人员或主管人员进行核实，也未建立完善的核对制度。 在这些案件当中，银行内部工作人员与社会人员勾结是风险产生的直接原因。银行内部人员的参与降低了柜面开户人员的警惕性。案件的发生还暴露出员工反洗钱意识不强。 参考： 案例二 银行会计科长利用密押诈骗案 案情： 密押，是银行间用于金融凭证结算的一种代码。各银行间的凭证交换、资金往来，全凭这些密押来识别真伪。 1999年5月28日，人民银行无锡市中心支行收到四川省眉山人民银行前一天发来的一份电汇，汇款总额为人民币665万元，收款人为无锡市顺港贸易。中心支行在对电汇进行检查，并对密押进行复核，确认无误后，就将665万元人民币先行垫付给了无锡顺港贸易账户。同年1月4日，无锡市人民银行中心支行按照规定对上一年的联行账户进行复核时，就此笔汇款与眉山支行进行核对，才发现被骗了，眉山支行根本就没汇出过这笔款项。 通过警方的追查，发现收款公司无锡顺港公司不存在。后来警方拘传了尹某，据交代，银行把一些正常生意客户存的现金给了尹某，而从尹某的账上将相同的钱转到客户的账上。所有的巨款，都是通过这样的方法被提现的。警方根据尹某的交待，顺藤摸瓜，抓捕了关键人物罗修勤。罗修勤交待，把汇票交给秦某、尹某变现是他干的，但是他并不知道什么密押，这一切都是别人请他办的。这个人就是中国银行夹江支行的会计科长李锦华。 李锦华在银行系统工作了16年，当一些急需贷款而又不符合银行放贷条件的人求他帮助时，他起了贪心，自己当起了“银行〞。到1998年底，李锦华已经累计贪污200万元，挪用公款1642万元，已亏空970万元。据悉李锦华妻子是人行会计科的负责人，他趁机配齐了妻子办公室所有的钥匙，偷了密押表，抄到了电报和电汇单，破译了编码方法。他万万没有想到，半年以后，在他认为风险已经过去的时候，无锡的公安民警找到了他。 思考： 分析本案发生的原因。 案例分析： 本案发生的原因首先是银行违规操作。警方在拘传尹某时，尹交待，是银行的违规操作帮了忙。银行把一些正常生意客户存的现金给了尹某，而从尹某的账上将相同的款项转到客户的账上，所有的骗款，都是通过这样的方法被提现的。其次，密押管理不严密。李锦华利用妻子是会计科负责人之便，经常出入会计科，为他盗取密押提供了方便。再次，会计清算流于形式。李锦华贪污200万元，挪用公款1642万元，已亏空970万元，而一直没有被发现。这说明该银行的内部监管极不得力。