实施企业所得税分类管理的实践与探索.docx

. . . 实施企业所得税分类管理的实践与探索 税源分类管理是社会专业化分工在税收工作中的表达， 科学的税源分类是实现税收科学化、精细化管理的主要途 径。国家税务总局指出： “各地区要在按行政区划实行属地 管理的基础上，对辖区纳税户根据生产经营规模、性质、行 业、经营特点、企业存续时间和纳税信用等级等要素以与不 同行业和类别企业的特点，实施科学合理的分类管理。 ” 一、实施企业所得税税源分类管理的必要性 随着市场经济的深入发展、经济成分的多元化，企业所 得税税源分布领域越来越广，税源结构越来越复杂，税源的 流动性和隐蔽性越来越强，税源监控的难度也越来越大。由 于企业所得税既涉与生产经营全过程，核算复杂，又涉与计 税收入的确定，还要对资产、成本、费用加强控管，同时涉 与不同种类、地域的业务和税法标准，是世界上公认的计算 最复杂、管理最困难的税种。在传统属地化管户制管理模式 下，现行企业所得税税源税基监控中存在很多的弊端。突出 表现在： 一是精细化管理不“精细” 。原有混合管理模式，即机 构设置完全按地域划块，不区分纳税人税种、性质、行业、 规模大小，不考虑责任人特长、学历、能力、能级，日常管 理容一般只停留在政策事项层面，表对表、文字对文字的案 1 / 10 . . . 头工作较多，各税种、各部门巡查、调查、核查、调研、服 务、统计和临时性任务又令人应接不暇，结果是，重点税源 户分散在各个责任区，管理员对大、中、小户投入的时间、 精力比较均衡，没有足够的时间和精力采集涉税信息，进行 综合利用和比对分析，导致精细化管理不深不透，多重点变 成无重点，企业所得税与增值税管理同样不到位，制约了管 理效率，税收风险未能得到与时化解。 二是专业人才缺乏。目前，所得税管理人员知识结构的 全面化、专业化还不够，不能完全适应管理工作的需要，特 别是在汇缴相关政策、申报操作、申报审核、税前扣除、税 收优惠备案审批纳税评估等方面比较欠缺，征管质量难以得 到充分保证。 三是县（市）级未设置专业管理机构。目前全省各县级 税务机关未设置专业管理机构，企业所得税管理隶属于税政 科，设一到两人兼职管理。随着经济的发展、管户的大量增 加、比重的不断提升，加之新实施《企业所得税法》带来的 工作量大幅增加，已明显地适应不了扎口管理、监控考核、 业务培训、督查评估、上传下达、分类管理、风险管理和基 层工作指导的需要。基层分局的绝大部分也未能从机构设 置、责任区设立、人员职责等方面提供专业化管理保障。 以上问题的存在，使得企业所得税管理比较薄弱，长亏 不倒、 长期微利、 低贡献率甚至于长期零申报企业大量存在， 2 / 10 . . . 与税收科学化、精细化管理要求相距甚远。 二、实施企业税得税分类管理的主要思路与作法 所谓企业所得税分类管理是指在属地管理的基础上，针对 企业所得税纳税人的不同特点，按照一定的标准，细分管理 对象，区别管理方式，明确管理容，突出管理重点，增强企 业所得税管理的针对性和实效性，达到对企业所得税税源实 施有效控管的一种管理方法。具体而言，就是在属地管理基 础上，按一定方法进行分类，并根据类别特点，合理配置征 管力量，突出类别管理重点，实施类别专业管理，以提高企 业所得税质效。 （一）科学分类、明确管理围、建立专业化管理机构 科学的分类是实现企业所得税管理科学化、精细化的主 要途径。纳税人遵从税法上的差异性是分类管理的前提。企 业所得税分类管理的关键就是分类的标准或者口径。为此， 我们进行了有益的尝试。 首先，按照“科学分类、重点管理、规避风险、提高效 率”的原则，在深入调查、逐户摸清纳税人经营规模、行业 性质、财务状况、设立时间、纳税信用等级、所得税缴纳等 情况的基础上，结合所辖纳税人数量、类型、行业、地域分 布等特征，根据纳税人税源规模、行业特点、财务状况和纳 税情况、征收方式、纳税方式等的不同，将纳税人分为重点 税源企业、一般税源与小型微利企业、特殊类型企业、核定 3 / 10 . . . 征收企业四类。 其次，明确四种类型的各自围： 1. 重点税源企业：包括按计统口径确认的省、市级重点 税源企业（上年度实际缴纳企业所得税在 200 万元以上的企 业） ；我市确认的重点税源企业（上年度应纳税额在 50 万元 以上的企业） 。 2. 一般税源与小型微利企业：除重点纳税人、特殊类型 企业、核定征收企业之外的一般查账征收企业。 3. 特殊类型企业：新办企业、地税纯所得税户、减免税 企业、上年度亏损企业、零盈利企业、汇总（合并）纳税企 业与成员企业、