税务稽查管理税务稽查和相关法律.doc

第二章 税务稽查和相关法律 本章关键叙述税务稽查相关法律分类、 法律适用、 税务稽查与相关法律法规关系、 税收违法行为以及税收法律责任等内容。经过本章学习, 有利于税务稽查人员正确了解和掌握税务稽查相关法律知识, 增强法律观念。 第一节 税务稽查相关法律概述 税务稽查相关法律是指税务稽查活动包含全部法律规范总和, 是开展税务稽查工作基础依据。 一、 税务稽查相关法律分类 税务稽查相关法律可根据不一样标准进行分类。 （一）税收法律和其她相关法律 这是根据法律所调整对象不一样进行分类。税收法律是直接调整税收法律关系多种法律规范总称, 如《中国税收征管法》（以下简称《税收征管法》）、 《中国增值税暂行条例》（以下简称《增值税暂行条例》）等税收法律。其她相关法律是指调整行政法律关系、 刑事法律关系及其她法律关系同时, 也调整税收法律关系法律。如《中国行政处罚法》（以下简称《行政处罚法》）、 《中国刑法》（以下简称《刑法》）等。 （二）实体法和程序法 这是根据法律内容不一样进行分类。实体法是要求税收法律关系主体权利和义务法律, 如《增值税暂行条例》、 《中国营业税暂行条例》（以下简称《营业税暂行条例》）等; 程序法是要求实现实体法确定权利和义务所需程序法律, 如《中国行政诉讼法》（以下简称《行政诉讼法》）。实际上, 很多法律现有实体内容, 又有程序内容。如《税收征管法》、 《行政处罚法》。 （三）一般法和尤其法 这是根据法律适用范围不一样进行分类。一般法是对范围内通常人、 通常事, 在通常情况下普遍有效法律, 如《刑法》等。尤其法是对特定人、 特定事, 或在特定地域、 特定时期有效法律, 如《中国个人所得税法》（以下简称《个人所得税法》）。 （四）宪法、 法律、 行政法规、 地方性法规、 规章、 规范性文件 这是根据法效力起源和效力等级不一样进行分类。税收法律可分为宪法、 税收法律、 税收行政法规、 地方性税收法规、 税收规章、 其她税收规范性文件。 宪法是一个 国家根本大法, 含有最高法律权威和最高法律效力, 是制订法律法规依据。中国宪法第五十六条要求, 中国公民有依据法律纳税义务。 税收法律是享受立法权国家最高权力机关依据法定程序制订。中国税收法律是由人民代表大会及其常务委员会制订, 其法律地位和法律效力次于宪法, 中国现行税法体系中, 《个人所得税法》、 《企业所得税法》和《税收征管法》等属于税收法律。 税收行政法规是国务院依据宪法和法律授权所制订, 由总理签署国务院令公布, 关键形式有“条例”或“暂行条例”。税收行政法规效力低于宪法、 税收法律。现在, 税收行政法规有《增值税暂行条例》、 《中国消费税暂行条例》（以下简称《消费税暂行条例》）、 《营业税暂行条例》、 《中国烟叶税暂行条例》、 《中国车辆购置税暂行条例》、 《中国进出口关税条例》、 《中国企业所得税法实施条例》（以下简称《企业所得税法实施条例》）、 《中国个人所得税法实施条例》（以下简称《个人所得税法实施条例》）、 《中国土地增值税暂行条例》等。 地方性税收法规是省、 自治区、 直辖市以及省级人民政府所在地市和国务院同意较大市人民代表大会及其常务委员会, 依据宪法、 税收法律和税收行政法规, 结合当地域实际情况制订。另外, 自治地方人民代表大会有权依据当地民族政治、 经济和文化特点, 制订税收单行条例。地方性税收法规仅在制订地范围内适用。 税收规章分为税收部门规章和地方税收规章。税收部门规章是国务院税收主管部门（财政部和国家税务总局）依据税收法律法规, 在本部门权限内根据要求程序制订, 如《税务行政复议规则》、 《税务代理试行措施》等。地方税收规章是省、 自治区、 直辖市以及较大市人民政府依据法律法规及地方性法规制订。税收规章是税收征管活动关键依据, 但其法律效力较低。通常情况下, 税收规章不作为税收司法直接依据, 但含有参考性效力。司法机关在参考规章时, 应该对规章要求是否正当有效进行判定, 对正当有效规章应该适用。规章制订机关作出与规章含有相同效力规章解释, 人民法院审理行政案件时参考适用。 税收规范性文件是行政机关依据法律、 行政法规、 规章要求制订, 是对税收法律、 行政法规、 规章具体化和必需补充。它在税收工作领域中数量最多、 法律效力最低。 （五）中国法和国际法 这是根据法创制主体和适用主体不一样进行分类。中国法是指一个主权国家制订实施于本国法律。国际法是国际法律关系主体参与制订或公认适适用于各个主体之间法律。 在税收领域包含国际法, 关键是国际税收条约、 协定。国际税收条约、 协定是国家之间依据国际法要求, 为确立其税收方面相互权利和义务而缔结书面协议。国际税收条约包含通常性税收条约和尤其税收条约。通常性税收条约通常是多数国家参与,专题事项包