专项预算管理的基本思想框架与实施条件.docVIP

预算管理基础思想、 框架与实施条件□陈胜华 一．预算管理基础思想 （一）预算定义????预算是指用财务数据和表格形式表示企业经营目标, 是企业计划与控制工具。预算由经营预算、 财务预算和资本预算组成。经营预算是年度预算, 包含销售预算、 生产预算、 成本费用预算、 利润预算等, 其中最关键是利润预算。财务预算也是年度预算, 最关键是现金预算。资本预算是长久预算, 但其年度现金支出与现金预算相互勾稽。资本预算包含新建项目预算、 更新预算和技术改造预算。 （二）预算管理定义 ????预算管理是指利用预算确定和实现集团企业年度经营目标过程, 包含预算编制, 预算实际实施, 预算调整和预算奖惩等步骤。预算管理是企业高层领导与企业低层职员进行纵向整合平台, 同时预算管理也是企业各车间与各职能处室之间整合平台。另外预算管理还是企业使用多种管理制度, 管理方法和管理技术集成平台, 同时这些管理制度, 管理方法和管理技术反过来也确保了预算管理有效运行。 （三）预算管理关键特征????预算管理关键特征可用下图一表示, 良好预算管理应含有六大特征（整体观念, 参与观念, 责任观念, 弹性观念, 规范观念, 协调观念）。 （图一） 1．整体观念 预算管理是一个整体性、 全方位管理方法, 预算管理从全局出发, 系统分析企业内部与市场关系, 分析企业内部各个子系统之间系统关系, 制订出相关管理方法, 实现企业整体利益最大化。 预算管理应将预算表与多种业务活动方案（如策略, 特定实施方案, 绩效考评方法, 激励制度等等）结合起来。 多种预算表之间含有相互联络, 含有一定逻辑关系, 多种预算表是一个系统体系。 2．参与观念 在实施预算管理过程应让相关管理人员和职员参与, 经过从上到下参与, 确立切实可行目标, 同时也能调动职员主动性。 企业相关管理人员和职员参与预算管理, 首先是应享受权力, 同时也是应负担义务, 企业应建立起预算管理参与制度, 对企业全体参与预算管理过程进行规范。 3．责任观念 企业预算管理从本质上是在逐层授权同时, 逐层分配责任。 企业各部门责任要明确划分, 每一位管理人员, 每一位职员所负担责任范围要有明确要求, 应注意使各责任主体衔接好, 避免无人负担某一事务情况发生。 4．弹性观念 因为企业经营管理受到内部外部多种原因影响, 编制预算时, 极难正确预期未来一年或几年（资本预算）情况, 企业所建立预算通常会偏离实际情况, 为了确保预算管理严厉性, 通常情况下预算不许可修改, 但假如预算实施客观环境发生实质性变动, 那么就应对预算加以调整。 当企业有增加经济利益机会时, 不管这些事件事前是否列入预算, 企业都应对这些机会进行收益和风险分析, 在控制风险前提下抓住机会, 不能因为预算而放弃额外收益。 5．规范观念 企业高层管理人员（尤其是高级管理人员）应主动主动地参与预算管理, 而且要努力确保本身行为公平、 公正, 带头严格遵守预算管理相关制度。 企业应提倡主动主动观念和分担风险观念, 帮助企业各级管理人员与职员克服恐惧, 反抗心理反应。 6．协调观念 良好预算管理依靠于企业上级领导与下级职员, 企业各部门（职能处室和生产部门）之间, 职员之间良好协调与配合。 企业与外部发生多种多样联络, 预算管理受到企业外部多种影响, 所以预算管理也要重视协调好企业内外部关系。协调好企业全部者与管理者之间关系。有效地实施以目标利润为导向预算管理工作, 能够在很大程度上处理企业全部者与管理者之间信息不对称问题, 降低因为信息不对称造成逆向选择和道德风险问题发生。 二．预算管理制度框架 ????预算管理从总体上能够分为编制、 实施、 调整和奖惩四大基础管理活动, 同时还需要相关部分管理与技术条件支持并确保预算管理真正得以落实、 运行并发挥作用, 发明管理效益。 （一）预算管理框架静态描述 名称 功效 基础任务 编制模块 编制预算 设计预算表格, 预算管理组织机构, 预算编制程序和方法。 实施模块 实施预算 分解预算指标并落实于个人, 针对预算指标设计业务活动方案（方针, 政策, 策略, 方法等）, 实施业务活动方案。 计量模块 反应预算实施进度和结果 设计预算管理所需数据采集方法, 将现行会计核实拓展为预算管理计量模块, 设计预算实施核实制度。 审计模块 确保预算管理系统中传送真实和完整数据 预算草案审计, 预算实施进度计量审计, 内部控制制度审计等。 分析模块 确定和分析预算与实际实施程度之间差异, 预警 分析差异原因和责任, 设计预警标准。 反馈模块 确保企业各级管理人员对下属及本身预算实施过程监控和在必需时采取干预方法 设计标准反馈汇报, 简式反馈汇报和专向反馈汇报, 为整改方法拟订程序。 调整