增值税一般纳税人分次缴纳增值税的会计和税务处理.docxVIP

PAGE 1 PAGE 1 增值税一般纳税人分次缴纳增值税的会计和税务处理  《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十三条规定：增值税的纳税期限分别为一日、三日、五日、十日、十五日或者一个月。纳税人的详细纳税期限，由主管税务机关依据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能根据固定期限纳税的，可以按次纳税。国家税务总局新修订的《增值税专用发票使用规定》第二十一条规定：一般纳税人开具专用发票在申报所属月份内可分次向主管税务机关报税。两项法规对分次申报纳税的政策相互“呼应”，使纳税人分次缴纳税款的法律依据更加充分。那么，企业会计人员应如何办理呐？  案例：某企业大型工业企业增值税一般纳税人，月交纳增值税金额较大，资金也比较紧急，为准时交纳税款，简化会计核算，经主管税务机关批准，打算从2007年1月份开头，纳税人应纳增值税税额每达到100万元，即可申报交纳一次。如按这一税款申报交税方法，2006年11月就可在当月分次缴纳三次，第1次：1-8日实现销项税额326.40万元，进项税额210万元，申报应纳增值税116.40万元（税款以银行存款支付）；第2次：9-15日实现销项税额217.60万元，进项税额104.11万元，申报应纳增值税113.49万元（税款以当日销货款——收取的现金支付）；第3次：16-21日实现销项税额374万元，进项税额250万元，申报应纳增值税124