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第五章 辅助生产费用的核算 教学目标： ?? 了解辅助生产费用的性质及核算特点，掌握辅助生产费用归集与分配的方法。 学习文档 一、辅助生产费用核算的特点 1、辅助生产及辅助生产费用的概念 P45 〔1〕辅助生产 〔2〕辅助生产费用 〔3〕辅助生产本钱 2、辅助生产费用核算的特点 先归集，后分配 辅助生产费用的核算,包含辅助生产费用的归集和辅助生产费用的分配两个方面。 学习文档 二、辅助生产费用归集的核算 1、帐户设置：“辅助生产本钱〞 2、辅助生产费用归集的程序 ⑴.辅助生产车间的制造费用，可先通过“制造费用—辅助生产车间〞单独归集，然后分配计入相应的“辅助生产本钱〞从而计算出辅助生产产品或劳务的本钱。 ⑵.辅助生产车间的制造费用，也可不通过“制造费用—辅助生产车间〞单独归集，而是直接计入相应的“辅助生产本钱〞 从而计算出辅助生产产品或劳务的本钱。 3、辅助生产费用归集的账务处理 ⑴.设置“制造费用—辅助生产车间〞帐户的情况下 ⑵.不设置“制造费用—辅助生产车间〞帐户的情况下 学习文档 ①.归集原材料、动力、工资及福利费〔直接费用直接计入，共同费用分配计入〕 借：辅助生产本钱—原材料 —动力 —工资及福利费 贷：原材料〔燃料及动力〕 应付工资 应付福利费 ②.归集制造费用 借：制造费用—辅助生产车间 贷：原材料 累计折旧 待摊费用 银行存款等 ③.分配制造费用 借：辅助生产本钱—制造费用 贷：制造费用—辅助生产车间 设置“制造费用〞账户 学习文档 不设置“制造费用〞账户 借：辅助生产本钱—原材料 —动力 —工资及福利费 —折旧费 —…… 贷：原材料 燃料及动力 应付工资 应付福利费〔累计折旧、待摊费用、银行存款等〕 学习文档 原始凭证及 有关凭证 耗用材料、工资、 福利费等 费用分配表 辅助生产费用 明细帐 制造费用 明细帐 制造费用 分配表 基 本 生 产 成 本 明 细 帐 库 存 商 品 明 细 帐 辅助生产费用 分配表 本钱核算流程图 ① ③ ② ④ ⑥ ⑦ ⑤ 学习文档 三、辅助生产费用分配的核算〔直接分配法〕 1、直接分配法——不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务的情况，将辅助生产费用直接分配给辅助生产车间以外的各受益单位的一种分配方法。 单位本钱〔分配率〕=辅助生产费用总额/ 〔辅助生产劳务总量-其他辅助生产劳务耗用量〕 借：根本生产本钱 制造费用 治理费用 营业费用 贷：辅助生产本钱—A 详见P50 —B 学习文档 三、辅助生产费用分配的核算〔交互分配法〕 交互分配法——在各辅助生产车间之间进行交互分配的根底上，然后按受益程度在各受益单位之间进行分配的方法。 需进行两次分配： ·???1、对内分配〔交互分配〕 以各辅助生产车间分配前的费用及其相互提供劳务的数量为依据进行内局部配。 费用分配率＝待分配费用÷辅助生产劳务总量 ·???2、对外分配 以各辅助生产车间交互分配后的实际费用和外部门消耗的劳务量为依据进行对外分配。 费用分配率＝交互分配后的实际费用÷非辅助部门消耗劳务总量 交互分配后的实际费用＝交互分配前的费用＋交互分配转入的费用－交互分配转出的费用.??? 学习文档 ????? ??????? 帐务处理 ⑴.交互分配