本级预算执行审计的制约因素及其对策.docVIP

PAGE PAGE 1 本级预算执行审计的制约因素及其对策 【摘要】本文主要针对目前本级预算执行审计存在的一些制约因素，结合在实践中总结的经验和具体做法，探讨解决的有效办法和对策，以进一步深化预算执行审计，改革现行的预算管理模式，加强财政资金管理，发挥更大的经济效益和社会效益。 【关键词】预算执行??审计??研究 审计机关对本级部门预算执行情况进行审计，是政府预算管理的一个重要环节，对于强化政府责任、增强预算执行报告和其他财务数据的可靠性，提高预算的科学性和财政透明度、减少腐败等都具有重要的作用。建立与社会主义市场经济相适应的公共财政框架，是现阶段我国财政预算体制改革的主要目标。部门预算、零基预算、国库集中支付、政府采购制度的出台和实施，这些都表明财政体制改革正逐步走向深入，而这也必然会对今后的财政预算执行审计工作产生重大影响。在新形势下，特别是新预算法的出台，如何深化财政审计，研究解决本级预算执行审计存在的各种制约因素，是推动该项工作上水平、上层次的客观要求。近几年来，各级审计机关在本级预算执行审计方面取得了有目共睹的成效，但随着我国财政体制改革的不断深入，一些制约因素也突现出来，这需要我们认真思考并加以解决。 一、财政预算审计监督的时代背景 实行预算执行审计制度，是《宪法》和《中华人民共和国审计法》赋予审计机关的职责，是依法履行审计监督职责的一项基本工作。从1996年开始，各级审计机关在本级政府行政首长和上一级审计机关的领导下，每年对本级预算执行情况进行审计监督，并向本级政府和上一级审计机关提出审计结果报告，受政府委托向本级人大常委会提出预算执行和其他财政收支的审计工作报告。这一制度的实行，把我国政府财政收支审计工作推向了一个新阶段，是国家审计发展的一个重要里程碑。经过19个年头的工作实践表明，这一制度对完整有效地发挥审计监督的职能，促进财政改革和国民经济健康发展等方面都起到了积极作用。新预算法的实施，使预算执行审计重点关注在预算体系、绩效、政府债务、制度执行、资金结转和预算调整等六个方面，促使审计机关面对的审计内容有了一些新的改变。 二、财政预算执行存在的问题及对策 （一）对部门预算不够细化和约束力不强的问题，务必强化细化规范化编制。 表现：在现行财政体制下，上级转移支付和本级超收均是不确定因素，地方政府在年末岁初安排预算时一般采取紧缩政策，而当年的财力好转时(争取了较多的转移支付或出现超收)，则视情向各部门、单位再行追加预算。其结果，一方面预算随意性较大，缺乏刚性约束力；另一方面使部分临时追加预算脱离了人大监督。这也给本级预算执行审计带来了难度。比如，K市财政2013年全年非税收入达43671万元，占年初预算任务14740万元的296%。到12月中旬将超收部分的20137万元进行追加，增加20多个部门的拨款指标，形成与年初预算金额相差较大，使通过的预算方案形同虚设。 对策：在开展本级预算执行审计时，首先要对预算编制的真实性、合理性进行审计，特别是要对一些使用财政资金数额大、下属单位多的部门预算进行重点审计，看该列的收入是否列收，支出项目是否落在实处，有无虚列、截留、挪用或层层截留机动指标的情况；其次，要看预算编制是否由部门预算汇编而成，部门预算编制是否合理，部门之间是否苦乐不均，要抽查部分部门预算单位的财政拨款和部门用款是否按预算执行，是否合理合规。通过对预算编制和执行审计，强化预算的约束和预算分配的透明度，促使有限的财力分配更趋合理，从机制和源头上促进财政资金的有效配置。 （二）对审计范围不全面形成的盲点，争取授权监督予以消除。 表现：按现行财政体制，地方预算收入由财政、地税和国税部门3家组织完成。国税部门负责征收的增值税等，是税收收入的主体，在财政收入中占有举足轻重的地位，其税源的管理及征收情况对财政起着极其重要的作用，而根据预算执行审计体制，对国税税收计划执行审计由上级审计机关实施，不属于地方审计机关的审计范围，本级无权对国税税收进行审计，对国税征收中的地方财政收入部分不能进行核实，只能以国库入库数为准，而国税部门所征收的共享税在地方财力中又具有一定的地位。某些事例表明，这些监督空白点是深化预算执行审计的较大障碍，给地方审计机关开展预算执行审计带来一定难度。2014年初，K市财政从上级有关部门知悉，该市2013年度应分成的一般中央与地方合股经营企业所得税为3829万元，但全年实得2527万元。此事引起K市政府的高度重视，分管的市领导及时了解督查，要求审计部门全程参与，后经查实的数据当即发现的问题是，该市国税部门在核算整个年度的分成时，少计少分1302万元给地方财政。此事说明地方审计机关因受到审计管辖权的限制，从而形成客观方面出现的“遗忘”角落，随着审计机关行政管理体制的改变，预计今后审计独立性加强后