我国上市商业银行盈余管理行为研究.doc

PAGE PAGE 16 我国上市商业银行盈余管理行为研究 Chinas listed commercial bank earnings management behavior research 二○一五年五月我国上市商业银行盈余管理行为研究摘要：我国目前部分商业银行的会计信息严重失去真实性, 与商业银行的管理层盈余管理行为有关,在我国金融界这个现象没有引起重视。选取我国上市商业银行2009年至2014年的年度盈余数据，用直方图和统计检验来进行我国上市商业银行盈余管理行为研究，检测银行管理当局是否会进来盈余管理来避免负盈余；检验的结果支持了这个结论。我国上市商业银行盈余管理是通过把小额负盈余转变成正盈余的。 关键词：商业银行；盈余管理；统计检验 Chinas listed commercial bank earnings management behavior research Abstract: Part of the commercial Banks in our country at present the serious loss of authenticity of accounting information, is associated with the management of earnings management behavior of commercial Banks, finance in our country the phenomenon without attention. Selection of listed commercial Banks in China from 2009 to 2014, the annual surplus data, using histogram and statistical tests for studying the earnings management behavior listed commercial Banks in China, will test bank management authorities in earnings management to avoid the negative surplus; Test results support the conclusion.Surplus management of listed commercial Banks in our country is by putting a small negative surplus into a surplus. Keywords: Commercial bank; Earnings management; Statistical tests 引言盈余管理是当局运用手段或者安排别的交易用来改动财务报告误导相关利益者分析公司业绩，其信息不对称，同时体现了利己机会主义行为。盈余管理是在会计制度的允许下，企业管理层利用规划交易和职业判断等内容调节盈利以达到目的的机会主义行为。 1980年以后，盈余管理是一个很前列的财会研究课题，激发了世界钻研热潮。Schipper（1989）觉得盈余管理是在向外面发表财务报告是为私人利益而干预的。Goel和Thakor（2003）觉得盈余管理让财务报表映射的不是企业的真正的业绩而是管理层希望的业绩表现，是一种欺诈性行为，降低了财务报表可以相信的程度。但Black（1993）认为进行了盈余管理之后的财务报表使投资者更懂公司的价值。宁亚平（2005）觉得盈余管理是企业在法律的允许下使用会计选择的权力来调整账面盈余。但是过渡的使用会使得会计的信息不具有真实性，从而引起财务上的作假行为，使企业的财务报表不被信任。 银行监管部门给予管理者很大的操作空间在资产政策上，使得银行经济繁荣的时候计提足够的准备用来吸收萧条时的损失。但是标准制定者担心不考虑客观减值证据在贷款损失准备计提上随意计提的行为增加了管理者运用盈余管理行为的可能性。然而会计准则制定者的目的和银行监管部门有差异，准则制定者是为了给契约安排和外部投资者决策提供信息。但是监管者是为了保持金融的稳定。因此，解决顺周期性、保持金融稳定很重要，上市商业银行进行盈余管理的行为是个值得研究的问题。商业银行贷款损失准备低水平的监管会导致银行拨备计提不够，减小资本吸收损失的能力，在经济萧条时期增加最低资本要求的负面影响。有研究在多数新兴市场经济国家发现，缺少对银行贷款损失准备的有效监管会减小最低资本监管的有效性。银行资产的周期性波动不但是银行资本风险监管造成的，更主要由于缺少对银行贷款损失准备计提行为的风险监管，很大程度上银行资本的不足是由于计提贷款损失准备不足。贷款损失准备是由