企业税收筹划与个人理财课件.pptVIP

续 《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》（99年290号）规定： 凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40%可从企业技术改造项目设备购置当年比上一年新增的所得税中扣除，当年不足抵免的，可连续5年。 * 第五十二页，共八十九页。 1、企业利润不变能降低税额的途径 （4）亏损弥补 （5）投资国债 （6）技术转让所得，净收益30万元以下的，免征。 * 第五十三页，共八十九页。 2、如何选择优惠年度 税收政策：新办的高新技术企业，自投产年度起，两年免征企业所得税。新成立企业当年实际经营期不足六个月，经申请减免期从下一年开始计算。 例：某高新技术企业2005年10月开办，当年实现应税利润26万元，2006年实现应税利润160万元，2007年实现应税利润240万元。 * 第五十四页，共八十九页。 续 选择05、06作为优惠年度 应纳所得税=240*15%=36万元 减免所得税=（26+160）*15%=27.9万元 选择06、07作为优惠年度 应纳所得税=26*15%=3.9万元 减免所得税=（240+160）*15%=60万元 但：对未来盈利状况做准确预测 * 第五十五页，共八十九页。 2、寻找会计制度和税收规定差别点 ①借款利息资本化问题 ②固定资产折旧问题和折旧方法的选择 ③资产减值准备计提和企业税负 ④债务重组中税负问题 * 第五十六页，共八十九页。 3、如何“合并”子公司减轻税负 横向“合并”和纵向“合并”（全资子公司） 。是否涉及合并过程的产权变动？ （1）国税[2000]119号《关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知》的“合并”。指被合并企业将全部资产和负债转让给另一家企业或新设企业，为其股东换取合并企业的股权或其他财产，涉及产权变动，视同按公允价值转让，计算资产转让所得，依法交纳企业所得税，而且被合并企业以前年度的亏损，不得结转到合并企业弥补。 * 第五十七页，共八十九页。 3、如何“合并”子公司减轻税负 （2）如合并全资子公司，不涉及产权变动，按国税发（1998）97号《企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定》的规定，被合并企业以前年度的亏损，可结转到合并企业弥补（按剩余弥补年限）。 * 第五十八页，共八十九页。 4、关联企业借款利息扣除问题 ①规定：纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。 ②筹划方案： A：变借款为投资 B：变借款为购销往来 * 第五十九页，共八十九页。 5、巧选存货计价方法减轻税负 A：熟悉政策规定 B：具体问题具体分析 * 第六十页，共八十九页。 6、选择投资方案应考虑的税收问题 ①对内投资：考虑技术改造国产设备投资抵免企业所得税优惠政策。 ②对外投资：考虑地区性税收优惠，高新技术企业优惠。 * 第六十一页，共八十九页。 7、企业并购的税收问题（G） ①兼并方购买被兼并方，属买卖行为（税负重） ②兼并方承担全部债务整体并购，属产权交易行为（税负轻）（不交纳增值、营业税） ③兼并方以被兼并方的优质资产重新注册一家全资子公司，并承担部分债务，被兼并方破产，然后兼并全资子公司。变资产买卖→产权交易 优点：支付代价小，购买优质资产。 * 第六十二页，共八十九页。 8、企业改组改制的税收筹划策略 [2000]118号，《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》 [2000]119号《关于企业合并分主业务有关所得税问题的通知》 ①企业整体资产转让的筹划要点（G） ②企业整体资产置换的筹划要点（G） ③企业合并业务的筹划要点（G） ④企业分立业务的筹划要点（G） * 第六十三页，共八十九页。 二、如何选择混合销售行为 “从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务”，是指纳税人年货物销售额与非应税劳务营业额的合计数中，年货物销售额超过50%，非应税劳务营业额不到50%。 纳税人的销售行为是否属于混合销售行为，由国家税务总局所属征收机关确定。 * 第二十页，共八十九页。 二、如何选择混合销售行为 税务机关对混合销售的认定（经验）： A、是否签订销售合同 B、销售与服务对象是否统一单位 C、发票开具是否统一单位 D、是否从统一单位收取货款 E、是否分开核算。 * 第二十一页，共八十九页。 案例 某建筑安装公司在提供安装服务的同时，还销售建筑装修材料。预期全年营业收入400万元，其中销售收入220万元，建筑安装劳务收入180万元。购买材料的进项税额23.8万元。由此设计出两种纳税方案： 方案一：统一经营，按混合销售纳税。 方案二：分开经营，另设立独立核算的销售公司。 * 第二十二页，共八十九页。 二、如何选择混合销售行为 方案一：统一经营，按混合销售纳税