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《税法》练习题（含解析）. 1、下列项目中，不符合企业重组特殊性税务处理条件的是（）。 A.具有合理的商业目的 B.企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动 C.企业重组中取得股权支付的原主要股东在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权 D.重组交易对价中涉及股权支付金额应该符合国家规定比例 【答案】A 【解析】A选项不仅应该具有合理的商业目的，而且还应该不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。 2、甲公司2011年1月1日认购了国家发行的一年期国债50万元，债卷利率为3%，3月1日以52万元的价格将其转让，转让时发生相关税费2万元，则该企业应该获得的国债转让收益为（）。 A.15500元 B.20000元 C.155325元 D.154915元 【答案】C 【解析】持有天数的计算应遵循国债交易计息“算头不算尾”的原则，即“起息日”或“购买日”当天计算利息，“转让日”当天不计算利息。另外1年按365日计算，而不是360日。国债利息收入=500000×（3%÷365）×60=24675（元），转让收益=520000－500000－24675－2000=155325（元） 3、下列有关营业税征税范围的说法中,正确的有（）。 A.单位和个人开办“网吧”取得的收入,按娱乐业征税 B.远洋运输企业从事程租业务的收入,按服务业征税 C.航空运输企业从事干租业务的收入,按服务业征税 D.有偿转让高速公路收费权的行为,按服务业征税 【答案】ACD 【解析】该题的难点是对BCD的确认。远洋运输企业从事程租业务应按交通运输业征收营业税，而航空运输企业从事干租业务则属于服务业；有偿转让高速公路权的行为按税法规定属于服务业中的“租赁”项目。 4、下列项目中，属于税务行政处罚的主体是（）。 A.税务所 B.税务机关 C.法院 D.财政机关 【答案】B 【解析】税务行政处罚的实施主体主要是县以上的税务机关。各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格， 5、2011年7月1日甲企业以100万元的价格转让一处2005年1月1日购置的旧房，其不能取得评估价格，但是能够提供购房发票，上面注明的购房价款为50万元（含契税2万元，有完税凭证）。则甲企业应纳土地增值税（）。 A.15万元 B.16万元 C.295万元 D.895万元 【答案】C 【解析】由于其不能取得该房屋的评估价格，所以只能按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年；超过一年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为一年。对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数。房屋扣除成本=48＋48×5%×7=48＋18=68（万元）；允许扣除的营业税=100×5%=5（万元）；允许扣除的城建税和教育费附加=5×（7%＋3%）=5（万元）；允许扣除的印花税=100×5‰=05（万元）；合计扣除项目金额=68＋5＋5＋05＋2=735（万元）；增值额=100－735=265（万元）；增值额占扣除项目金额的比重=265÷735≈322%；应纳土地增值税=265×30%=295（万元）。 6、下列项目中，表述正确的是（）。 A.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照市场租金价格缴纳房产税。 B.对融资租赁房屋的情况，在计征房产税和营业税时应以房产余值计算征收。 C.对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，应由出租方按租金收入计缴房产税和营业税。 D.对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税和营业税。 【答案】A 【解析】考生要注意以不动产对外投资联营时，营业税政策与房产税政策的区别，如果出现D选项的情况，营业税是不缴纳的。B选项在计征营业税时，虽然也是余值，但是与房产税的余值是不同的。A选项免收租金期间应由产权所有人按照按照房产原值缴纳房产税。 7、下列项目中，符合新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限是（）。 A.6个月 B.3个月 C.1个月 D.180天 【答案】B 【解析】新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月；其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。 8、乙企业2009年1月购进符合规定的节能节水设备1台，其增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税为17万元。假设自2009年至2014年各年应纳所得税税额分别为2万元、3万元、1万元、1万元、5万元、5万元。则2014年实际实际缴纳的企业所得税为（）。 A.8万元 B.3万元 C.0万元 D