企业所得税汇算清缴有关资料.pptVIP

* * 准予税前扣除的资产损失： ①实际资产损失：在实际处置、转让资产过程中发生的合理损失。应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除。 ②法定资产损失：虽未实际处置、转让资产，但符合规定条件计算确认的损失。应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。 企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以向税务机关说明并进行专项申报扣除。 ①实际资产损失：准予追补至该项损失发生年度扣除，追补确认期限一般不得超过五年。 ②法定资产损失：应在申报年度扣除 第八十三页，共一百二十页。 * * 实际资产损失 法定资产损失 （一）在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失； （二）各项存货发生的正常损耗； （三）固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失； （四）生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失； （五）按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。 除实际资产损失以外的损失 第八十四页，共一百二十页。 * * 清单申报 专项申报 要求 企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查； 企业应逐项（或逐笔）报 送申请报告，同时附送会 计核算资料及其他相关的 纳税资料。 内容 （一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失； （二）企业各项存货发生的正常损耗； （三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失； （四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失； （五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。 前条以外的资产损失，应 以专项申报的方式向税务 机关申报扣除。企业无法 准确判别是否属于清单申 报扣除的资产损失，可以 采取专项申报的形式申报 扣除。 第八十五页，共一百二十页。 第八十六页，共一百二十页。 税收优惠 第八十七页，共一百二十页。 关于落实节能服务企业合同能源管理项目优惠政策有关征收管理问题的公告 总局发改委2013年第77号 一、实施节能效益分享型合同能源管理项目的节能服务企业，符合财税[2010]110号规定条件的，可享受“三免三减半”优惠政策。该类项目应具备查账征收条件，实行核定征收的不得享受优惠政策。 对节能效益分享型合同期短于定期减免税优惠期的，按孰低原则，对效益分享期短于6年的，按合同约定的实际效益分享期享受。 二、节能服务企业享受“三免三减半”项目的优惠期限，应连续计算。对在优惠期限内转让所享受优惠的项目给其他符合条件的节能服务企业，受让企业承续经营该项目的，可自项目受让之日起，在剩余期限内享受规定的优惠；优惠期限届满后转让的，受让企业不得就该项目重复享受优惠。 第八十八页，共一百二十页。 * 会计处理： 借：固定资产　　　（含税） 贷：银行存款 借：应交税费—应交增值税（减免税款） 贷：递延收益（含税） 借：递延收益　　　（分36个月） 　 贷：营业外收入 借：管理费用 贷：银行存款 借：应交税费—应交增值税（减免税款） 贷：营业外收入 第五十一页，共一百二十页。 与扣除项目相关的新政解析及关键点提示 1、《关于研究开发费用税前加计扣除有关问题的通知》财税〔2013〕80号 财税[2013]70号 2、《关于电信企业手续费及佣金支出税前扣除问题公告》 国家税务总局公告2013年第59号 3、《关于企业维简费支出企业所得税税前扣除问题公告》 国家税务总局公告2013年第67号 第五十二页，共一百二十页。 研究开发费用税前加计扣除财税[2013]70号 一、税前加计扣除的研究开发费用范围： (一)企业规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。 (二)专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。 (三)不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费 (四)新药研制的临床试验费。 (五)研发成果的鉴定费用。 第五十三页，共一百二十页。 关于电信企业手续费及佣金支出税前扣除问题 总局公告2013年第59号