《资产评估》课件第十一章 资产评估主体及其管理-2015.6.24.pptVIP

（7）省级人民政府财政部门是负责对本地区资产评估机构和设立在本地区资产评估分支机构的违法行为实施行政处罚的执业主体。国务院财政部门可以直接对资产评估机构严重评估违法行为进行处罚。 （8）对资产评估机构违法行为的行政处罚种类有： ①警告； ②罚款； ③没收所得； ④暂停执行部分或者全部业务，暂停执业期限为三至十二个月； ⑤吊销资产评估资格证书。 （9）资产评估机构有下列情形之一的，予以警告： ①不按照执业准则、职业道德准则的要求执业的； ②拒绝、阻挠财政部门依法实施检查的； ③泄露委托人或者被评估单位商业秘密的。 对情形③中有违法所得的资产评估机构，并处以违法所得3倍以下的罚款，最高的罚款不超过3万元；对没有违法所得的资产评估机构，处以1万元以下的罚款。 （10）资产评估机构有下列情形之一的，责令改正，并予以警告： ①冒用其他机构名义或允许其他机构以本机构名义执行评估业务的； ②向委托人或者被评估单位索取、收受业务约定书约定以外的酬金或者其他财物，或利用业务之便，谋取其他不正当利益的； ③对其能力进行虚假广告宣传的； ④向有关单位和个人支付回扣或者介绍费的； ⑤对委托人、被评估单位或者其他单位和个人进行胁迫、欺诈、利诱的； ⑥恶意降低收费的； ⑦与委托人或者被评估单位存在利害关系应当回避没有回避的。 同时，对以上①至⑦所列情形有违法所得的资产评估机构,处以违法所得3倍以下罚款，最高的罚款不超过3万元；对没有违法所得的资产评估机构，处以1万元以下的罚款。 （11）资产评估机构因过失出具有重大遗漏的报告的，责令改正，情节较重的，处以所得收入1倍以上3倍以下的罚款，并予以暂停执业。 （12）资产评估机构与委托人或被评估单位串通作弊，故意出具虚假报告的，没收违法所得，处以违法所得1倍以上5倍以下的罚款，并予暂停执业；给利害关系人造成重大经济损失或者产生恶劣社会影响的，吊销资产评估资格证书。 （13）资产评估机构有下列情形之一的，应当从轻、减轻行政处罚： ①主动改正违法行为或主动消除、减轻违法行为危害后果; ②主动向有关部门报告其违法行为的； ③主动配合查处违法行为的； ④受他人胁迫有违法行为的； ⑤其他应予从轻、减轻处罚的情形。 （14）资产评估机构有下列情形之一的，应当从重处罚： ①同时具有两种或两种以上应予处罚的行为的； ②在两年内发生两次或两次以上同一性质的应予处罚的行为的； ③对投诉人、举报人、证人等进行威胁、报复的； ④违法行为发生后隐匿、销毁证据材料的； ⑤其他应予从重处罚的情形。 （15）注册资产评估师在国有资产评估中有违法行为的，按照有关规定处理。 三、我国资产评估准则体系 我国资产评估准则建设原则(P295) 我国资产评估准则体系框架 资产评估职业道德规范 资产评估师职业道德规范，是指资产评估师在资产评估执业过程中应当具有的职业品格和应当遵守的职业标准要求。 1.资产评估师的职业品格 资产评估师的职业品格的基本内容主要反映在资产评估师的职业理想、职业态度和职业荣誉等方面。 （1）职业理想是资产评估师对资产评估工作的一种总体认识，资产评估师是把资产评估作为一种事业看待，还是仅仅作为一种谋生的手段来看待。 （2）职业态度就是资产评估师的工作态度。资产评估师的执业态度是否端正将直接影响资产评估工作的效果和质量。树立为客户、为社会服务的思想，树立提供高质量的专业服务的工作态度，是资产评估师应有的职业态度。 （3）职业荣誉是指资产评估师在执业过程中形成的职业形象，包括资产评估师个人的社会认同度，以及资产评估机构的社会公信度。资产评估师在日常执业过程中不断地培养和塑造职业形象，保持职业荣誉，以取信于民、取信于社会。 2.资产评估师的职业标准和要求 资产评估师的职业标准和要求主要包括资产评估师遵守职业纪律的要求，坚持独立、客观、公正和专业性执业原则的要求，坚持胜任能力的要求以及承担职业责任的要求。 （1）资产评估师遵守职业纪律是指资产评估师应当遵守国家的有关法律法规和资产评估执业准则，保证资产评估在合法和合规的前提下进行。 （2）资产评估师在执业过程中应坚持独立、客观、公正和专业性的执业原则，应主要体现在资产评估机构和资产评估人员两个方面。 ①独立性原则 其一，是评估机构本身应该是一个独立的、不依附于他人的社会公正性中介组织（法人），在利益及利害关系上与资产业务各当事人没有任何联系。