固定资产增值税政策解读.pptVIP

适用简易征收办法的纳税人如何计算 不含税销售额和应纳税额 1．一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用按4%征收率减半征收的： 不含税销售额 ＝ 含税销售额÷（1 + 4% ） 应纳税额 ＝ 不含税销售额×4%÷2 2．小规模纳税人销售使用过的固定资产： 不含税销售额 ＝ 含税销售额÷（1 + 3% ） 应纳税额= 不含税销售额 ×2% 第三十页，共五十页。 疑难案例探讨（案例1） 某企业为增值税一般纳税人，2009年5月，购进一台生产设备（购进时，销售方系按4%减半征收增值税，开具普通发票与该企业结算），使用后，于2010年10月再次对外销售，应如何适用增值税税率？ 第三十一页，共五十页。 根据《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）第二条第一款规定： 1．纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。 2．纳税人销售自己使用过其他固定资产，根据《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）第四条第（一）项的规定：2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。 第三十二页，共五十页。 疑难案例探讨（案例2） 营口市XXX电子设备有限公司于2010年12月将自产的1台电子设备转作本企业的固定资产使用，是否需要按“视同销售”缴纳增值税？ 第三十三页，共五十页。 《增值税暂行条例实施细则》第四条规定：单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： 　　（一）将货物交付其他单位或者个人代销； 　　（二）销售代销货物； 　　（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； 　　（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； 　　（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； 　　（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； 　　（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； 　　（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 第三十四页，共五十页。 疑难案例探讨（案例3） 某空调设备制造有限公司于2010年11月将自产的1套中央空调系统用于本企业新建办公楼，并作为企业固定资产管理，是否需要按“视同销售”缴纳增值税？ 第三十五页，共五十页。 * * 固定资产增值税政策解读 营口市国家税务局货物和劳务税科 房 旭 2013年6月25日 第一页，共五十页。 壹 贰 叁 肆 伍 主要内容 固定资产的涉税定义 固定资产增加的涉税处理 固定资产进项税转出 固定资产减少的涉税处理 疑难案例探讨 第二页，共五十页。 固定资产涉税定义 请大家回忆和思考： 1.新旧《增值税暂行条例实施细则》对固定资产的涉税定义有何变化？ 2.新的《增值税暂行条例实施细则》与《固定资产分类与代码》（中华人民共和国国家标准）相比，对固定资产的定义有何不同？ 3.增值税征税范围的固定资产都包括哪些项目？ 第三页，共五十页。 1.与原《增值税暂行条例实施细则》相比 新增值税条例实施细则 第二十一条 原增值税条例实施细则 第十九条 条例第十条第（一）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。 前款所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。 条例第十条所称固定资产是指： （一）使用期限超过一年的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具； （二）单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的不属于生产经营主要设备的物品。 第四页，共五十页。 2.与固定资产分类的国家标准相比 新增值税条例实施细则 第二十一条 固定资产分类与代码国家标准第2条第1款 条例第十条第（一）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。 前款所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工