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制定有关控制措施的办法 手工控制与自动控制 预防性控制与发现性控制相结合的方法 控制措施一般包括： 滥用不相容职务分离控制 授权审批控制 会计系统控制 财产保护控制 预算控制 运营分析控制 绩效考评控制 结合风险点、控制目标梳理现行制度和办法 以货币资金管理流程为例，控制措施 制定岗位说明书，定期进行关键岗位轮换； 会计人员负责开具发票、往来收据，出纳员加盖收讫章收款； 会计人员对银行单据、发票、往来收据进行审核，进行帐务处理； 各业务部门提供审批的借款单、发票； 复核员对记帐凭证进行复核； 每月与银行进行对帐，如有不符，及时查找原因； 复核员不定期库存现金进行盘点； 出纳员每天编制现金盘点表，进行帐实核对，并提交复核员进行复核。 制定有关控制措施 第二十九页，共四十一页。 以货币资金管理流程为例 控制责任 其中，财务部门岗位责任 财务部门主管负责现金的总体管理，对大额现金收付业务的审核负责； 出纳主要负责企业现金收付和银行结算业务，妥善保管企业库存现金，及时登记现金日记帐和银行存款日记帐，对现金日报表的编制和银行存款余额调节表的编制准确性负责； 相关会计人员主要对现金收付款业务原始票据的审核和帐务处理工作负责； 专职复核员对记帐凭证、银行存款余额调节表、现金盘点表等的复核负责。 其他部门责任各相关部门或相关人员必须向财务部门提供真实、可靠的原始单据，并按规定履行适当的审批程序。 落实控制责任 第三十页，共四十一页。 以现金调度流程为例 控制证据 记录控制活动的文档和涉及的制度、办法 如现金流量预算、现金收支预算、现金调度周预算、拨款单等 记录控制活动的文档和涉及的制度、办法 第三十一页，共四十一页。 江汽股份《内部控制手册》的结构 内部控制基本要求 按业务活动识别风险点并制定控制措施 总部与事业部业务及财务事权划分 相关重要附件 内部控制手册的结构 总则 业务流程 控制矩阵 附则 事权划分 检查评价 不同管理层次、级别的权限规定 内控自我评价与考核办法 第三十二页，共四十一页。 ?2003 Deloitte Touche LLP. Private and confidential Presentation Name View / Header and Footer) ?2009 华普管理咨询 * JAC 内部控制培训 CCTV驻外记者站费用管理办法 Klicken Sie, um das Titelformat zu bearbeiten * JAC 内部控制培训 ?2009 华普天健高商会计师事务所 Presentation Name View / Header and Footer) 安徽江淮汽车股份有限公司内部控制培训 JAC内部控制项目工作组2013年3月 （本资料仅限JAC使用，不得外泄） 第一页，共四十一页。 法规：《企业内部控制基本规范》要求 为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，根据国家有关法律法规， 2008年6月28日， 财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》，要求上市公司自2009年7月1日起施行。 附:《企业内部控制基本规范》 第二页，共四十一页。 法规：《企业内部控制配套指引》 要求 2010年4月26日又联合发布了，该配套指引包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》。要求自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行。自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行，鼓励非上市大中型企业提前执行。 第三页，共四十一页。 执行本规范的上市公司，应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告。责任主体：董事会具体措施：内部控制的建立健全和有效实施；定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告.外审要求：具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计，出具审计报告.监督检查：政府相关监管部门，对企业建立与实施内部控制的情况进行监督检查. 本次工作背景 第四页，共四十一页。 本次工作背景 企业自身发展的迫切需求 从国内外美国安然事件、法国兴业银行事件、中航油（新加坡）事件、伊利事件等案例分析：均都出现了管理松驰、内控弱化、风险频发、资产流失、营私舞弊、损失浪费、弄虚作假等现象，经调查70%的公司破产是由内部控制不力导致的，充分说明了“有控则强，无控则弱，失控则乱”的道理