企业所得税的计算.pptVIP

第三节 企业所得税的计算 一、税额计算的一般规定： 应纳税=年应纳税所得额×税率 平时预缴,年终汇算清缴 第一页，共九页。 二、境外所得应纳税额的计算 准予抵免但不得超过限额 限额分国不分项计算 限额=该国应纳税所得额×我国税率 第二页，共九页。 练习 一居民企业，境内实现利润300万元，税法确定的应纳税所得额为350万元。境外分支机构分回已税所得30万元，已纳所得税10万元。该企业平时分月以当月实现利润预缴所得税。 要求：（1）计算已预缴所得税额。 （2）计算本年应纳所得税额。 （3）清缴所得税。 第三页，共九页。 三、分得股息、红利 ——见“免税规定” 第四页，共九页。 四、对购置并实际使用于环保、节能节水、安全的专用设备的抵税规定 （《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》、《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》） 该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 投资——财政拨款以外的其他各种资金（银行贷款、企业自有资金）。 允许抵免的设备的投资额——是购置设备的发票金额（价税合计）。不包括运输、安装、调试费用。 第五页，共九页。 练习 一企业为在生产中节约用水，08年购入一台新设备，普通发票注明金额为11.7万元。另外运费发票注明运费0.2万元。当年应纳税所得额为300万元，应纳所得税75万元。试进行所得税抵免处理。 第六页，共九页。 五、“三免三减半”优惠 适用范围—— 国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得； 从事符合规定的环境保护、节能节水项目的所得； 优惠办法—— 自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1—3年免税，第4—6年减半征收。 第七页，共九页。