试谈商业银行存款业务的核算.pptVIP

2、支取时的确认与计量 定期存款到期后，单位持存单提取本息，该本息不能提取现金，只能转存到活期存款帐户。银行经审核后，计算存款利息，作会计分录如下 ： 借：吸收存款——定期存款——××单位户 利息支出——定期存款利息 贷：吸收存款——活期存款——××单位户 利息=本金×存期×利率 第三十页，共六十七页。 3、到期转存时的确认与计量 定期存款到期后，如果单位不需要使用资金，可以将已到期的定期存款要求续存本金，而将存款利息转入活期存款账户 。 借：利息支出 贷：吸收存款——活期存款——××单位户 第三十一页，共六十七页。 二、个人定期储蓄存款的核算 虽然个人定期储蓄存款根据其款项存取特点又分为整存整取、零存整取、存本取息、整存零取、定活两便、通知存款、教育储蓄等，但其会计核算是基本相同的，即根据不同定期储蓄存款的种类，填制有关的定期储蓄存单，并根据其中一联（存款凭条）代现金收入传票，登记“定期储蓄存款开销户登记簿”，其会计分录为： 借：库存现金 贷：吸收存款——定期储蓄存款——××存款人户 第三十二页，共六十七页。 二、个人定期储蓄存款的核算 各种不同的定期储蓄存款到期时或到期后，应销记开销户登记簿，以存单代现金付出传票，其会计分录为： 借：吸收存款——定期储蓄存款——××存款人户 利息支出 贷：库存现金 第三十三页，共六十七页。 一、存款利息计算的时间和方法的规定 （一）计算利息时间的确认 活期存款通常实行按季计息制度，每季度的最后一月20日为结息日，按结息日人民银行挂牌活期利率计算，计息期间遇到利率调整不分段计息。 定期存款根据存期的档次计息，于存款到期日，利随本清。定期存款按对年、对月、对日计算，不论大月、小月，一律按30天计算，年按360天计算。 第四节 商业银行存款利息的核算 第三十四页，共六十七页。 在计算实际存期时，采取“算头不算尾”原则。 即从存入日算至支取的前一日为止。 比如，一笔存款4月1日存入，6月18日支取，计息时间为：30+31+17=78天 第三十五页，共六十七页。 （二）利息计算的一般规定 银行在计算利息时，可以采用积数计息（逐日计息）和逐笔计息（按整年整月计息）。利息计算的基本公式： 利息=本金×存期×利率 其中，利率分年利率%、月利率‰和日利率，三者之间可以换算，换算公式为： 月利率=年利率÷12 日利率=年利率÷360 或日利率= 月利率÷30 第三十六页，共六十七页。 二、单位存款利息的计算 （一）单位活期存款利息的计算 由于单位活期存款存取次数频繁，其余额经常发生变动，可以采用积数法计算利息，公式为： 利息=日利率×计息积数（存款余额×日数） 计息积数实际上指的就是存款户从结息日起至结息日止每日存款余额的加总数，又叫累计积数。 第三十七页，共六十七页。 计息方法 目前，活期存款计息方法有两种，即余额表法和分户帐法（帐页计息法），这两种方法的原理都是一样的，均采用利率=日利率×计息积数这一公式。 第三十八页，共六十七页。 1、账页计息法 该方法适用于存款余额变动不多的存款账户。采用这种方法，一般使用乙种账页，在余额后面设有“日数”和“积数”两栏。 在分户账每次余额变动以后，计算一次变动前余额的积数。计算时，以本次变动前的存款余额乘以该余额的实存天数得出计息积数，然后填写分户账中该余额的“日数”和“积数”栏。计算利息时，将各期间积数相加得出累计积数，乘以日利率即可得出应付利息。 第三十九页，共六十七页。 帐号 301201060 户名 ××公司 2000年 摘要 借 方 贷 方 借或贷 余 额 日数 积 数 月 日 3/21 4/1 5/12 6/20 6/20 存入 存入 提取 存入 结息 160 000 200 000 120 000 180 000 贷 贷 贷 贷 贷 200 000 320 000 160 000 340 000 340