税收学第一章税制概论.pptVIP

* * 第四节　税收分类 一、按税负能否转嫁分类 二、按计税依据分类 三、按税收与价格的关系分类 四、按税收收入的归属权分类 五、按税收征管范围分类 六、按课税对象分类 第九十五页，共一百七十六页。 * * 第四节　税收分类 税收分类就是从一定的目的和要求出发，根据一定的标准对复杂的税制和繁多的税种所进行的归类。 常用的税制分类方法主要有以下几种： 一、按税负能否转嫁分类 （一）直接税 直接税是指由纳税人直接负担、不能将税负转嫁给他人的税，如各种所得税、财产税等。 直接税的纳税人就是负税人。 （二）间接税 间接税是指纳税人能够通过一定的途径、将税负部分甚至全部转嫁给他人的税，如对商品或劳务征收的各种税（流转税）。 间接税的纳税人不是或者不完全是负税人。 第九十六页，共一百七十六页。 * * 二、按计税依据分类 （一）从价税 从价税是以课税对象的价值量为标准，按预先确定的比例计征的税。现行的增值税、营业税、所得税等大多数税种，均属于从价税。 从量税的特点是税额与价格涨跌紧密相关。长期以来，它一直是我国税制结构中的主体税种，且在财政收入中占绝大多数比重。 （二）从量税 从量税是以课税对象的实物量（数量、重量、容积等）为标准，按预先确定的单位税额计征的税。如资源税、部分消费税、车船税、城镇土地使用税等税种，均属于从量税。 从量税的特点是计税简便、且税额不随价格涨跌而增减。 第九十七页，共一百七十六页。 * * 三、按税收与价格的关系分类 （一）价内税 价内税是指以含税价为计税价格计征的税，也就是说税金是商品或劳务价格的组成部分，如我国现行的消费税、营业税等。 价内税的含税价格、不含税价格以及税率的关系为： 含税价格=不含税价格÷（1－税率）。 （二）价外税 价外税是指以不含税价为计税价格计征的税，也就是说税金是作为价格（除零售价格）以外的附加而存在的，而未包含在商品或劳务的价格之中，如我国现行的增值税、关税等。一般认为，价外税比价内税更容易转嫁。 价外税的含税价格、不含税价格及税率的关系为： 不含税价格=含税价格÷（1＋税率）。 第九十八页，共一百七十六页。 * * 含税价格与不含税价格之间的换算 商品和劳务的税金 （1）不含税价格 = 含税价格 ÷ （1＋商品和劳务的税率） （2）含税价格 = 不含税价格 ÷ （1－商品和劳务的税率） （不含税价格）价外税 （含税价格）价内税 利润 成本 (1) (2) 第九十九页，共一百七十六页。 * * 四、按税收收入的归属权分类 （一）中央税 　　中央税是指由国家税务局负责征收管理，收入归中央政府支配使用的税种。 一般来说，凡有助于维护国家权益和实施宏观调控的税种均列为中央税，如现行的关税、消费税等。 （二）地方税 　　地方税是指由地方税务局负责征收管理，收入归 地方政府支配的税种。 通常是将与地方经济联系密切、涉及地区性经济调控的税种列为地方税。如现行的城市房地产税、车船税、城镇土地使用税等。 第一百页，共一百七十六页。 * * （三）中央与地方共享税 　　中央与地方共享税是指由国家税务局负责征收管理，收入归中央和 地方政府共同分享的税种。 一般是把那些收入较大、既便于兼顾各方面的经济利益，又有利于调动地方组织收入积极性的税种列为中央与地方共享税，如现行的国内增值税（75%归中央、25%归地方）、营业税、资源税等，还有企业所得税、个人所得税、城建税、印花税等 。 第一百零一页，共一百七十六页。 * * 五、按税收征管范围分类 （一）工商税 　　工商税是我国对从事工商业经营的企业单位和普通居民个人征收的各种税的总称。目前大致有二十种（≤20），分别由国家税务局和地方税务局负责征收管理，它们是我国现行税收制度的主要组成部分。 （二）关税 　　关税是海关根据国家规定的关税条例和税则，对进出我国国境的货物和物品征收的一类税的统称。这类税由海关负责征收管理，具体又分为进口关税、出口关税和过境关税等类别。 （三）农业税 　　农业税是指以从事农牧业生产经营的单位和个人为纳税人征收的一类税的统称。主要有：农业税、牧业税、耕地占用税和契税等。这类税