会计要素的确认方法.pptVIP

所有者权益要素的构成 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益 第三十页，共五十页。 实收资本 企业实际收到的，投资者投入的作为企业注册资本的资金 上市公司注册资本=实际发行股票数量*面值 我国规定面值为1元 案例：天思公司投资入股的货币资金1000万于3月16日到帐 借：银行存款 贷：实收资本 第三十一页，共五十页。 资本公积 企业在筹集资本过程中所形成的资本溢价，即企业收到投资者出资额超过其在注册资本或股本中所占份额的部分 案例：某上市公司发行股票4000万股，发行价格每股5元，实际收到资金20000万 借：银行存款 200000000 贷：实收资本 资本公积 160000000 第三十二页，共五十页。 盈余公积 企业从净利润中按规定提取的公积金，是收益留存企业的一种形式 法定盈余公积金：税后利润的10％提取，累计额已达注册资本的50％时可以不再提取 任意盈余公积金：公司制按照股东大会的决议企业提取 案例：企业按税后净利润11992.5元的10%提取法定盈余公积 借：利润分配 1199.25 贷：盈余公积 1199.25 第三十三页，共五十页。 未分配利润 企业实现的净利润中尚未指明其去向的那部分利润 企业实现的利润： 1、支付给投资者，流出企业 2、留存收益（盈余公积、未分配利润），留在企业 第三十四页，共五十页。 收入要素的含义 我国会计准则：企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 日常活动：企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的活动 第三十五页，共五十页。 LOGO LOGO 会计要素的确认方法 第一页，共五十页。 本节内容 会计要素 确认方法 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润 第二页，共五十页。 含义 各要素 的确认 构成 案例 讲解思路 第三页，共五十页。 资产要素的含义 归纳几大定义，找出共同点 美国财务会计准则委员会：资产是可能的未来经济利益，是特定个体从已经发生的交易或事项所取得的或加以控制的 国际会计准则委员会：由于过去的事项而由企业控制的、预期会导致未来经济利益流入企业的资源 我国会计准则：过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源会给企业带来经济利益 第四页，共五十页。 资产要素的含义 1 资产是一种经济资源。 未来能直接、间接带来经济利益 2 必须由特定企业实体所拥有或控制。 所有权、使用权 3 必须是过去交易或事项的结果。 现时客观存在于企业 第五页，共五十页。 资产要素的构成 库存现金 银行存款 交易性金融资产 应收账款 其他应收款 存货 长期应收款 长期投资 固定资产 无形资产 资产 第六页，共五十页。 库存现金 企业持有的现款，支付日常发生的小额、零星费用或支出 由开户银行核定企业库存现金的最高限额 一般不超过企业3～5天的日常零星开支的需要量 规定不准坐支现金 案例：企业用现金支付行政办公室空调修理费300元 第七页，共五十页。 银行存款 企业存入其开户银行的款项 来自于：投资者投入、举债、销售商品货款等 支出于：购买商品、支付相关费用、还债等 案例：甲企业销售乙企业价值10万元商品，款项由乙直接转账存入甲银行 第八页，共五十页。 交易性金融资产 企业基于近期交易目的而持有的股票、债券、基金等 案例：企业用银行存款购买价值5万元某上市公司股票，手续费300元，做短期投资，不打算长持。 会计分录： 借：交易性金融资产 50000 投资收益 300 贷：银行存款 50300 第九页，共五十页。 应收账款 因为销售商品、提供劳务等而应该在一年以内或一个营业周期内向客户收取的款项 只产生于企业的生产经营活动中 其他赊销活动计入“其他应收款”科目 计提坏账损失准备 案例：2008年末企业应收账款借方余额为6000万，按千分之三计提坏账准备 借：资产减值损失 1800000 贷：坏账准备 1800000 第十页，共五十页。 其他应收款 除应收账款、应收票据等主要债权外的其他各种应收及暂付款项 属于非营业应收项目 出售机器设备的应收款项、应收赔款、应收罚款、预支差旅费、部门预支备用金等 案例：小王10日出差预借差旅费500元，回来报销，只花了400元，剩余100元 借：其他应收款 500 贷：现金 500 借：管理费用——差旅费 400 现金