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第六章 财务预算 第一节 财务预算概述 第二节 财务预算的编制程序和方法 第三节 财务预算的编制 第一页，共四十页。 第一节 财务预算概述 财务预算的含义 财务预算的由来 财务预算的功能 全面預算體系 全面预算管理的意义 第二页，共四十页。 一、财务预算的含义 财务预算的主体是企业 财务预算是企业编制的财务计划 它是以货币为单位的数字化、表格化的财务计划 它反映的是企业未来的财务状况，如资本的来源情况、资本的运用情况、利润情况和现金流入情况 它可能是长期的或短期的 它以预测、决策和企业战略为前提，以控制执行和业绩评价为目的 第三页，共四十页。 二、财务预算的由来 18世纪，英、美率先在中央和地方政府试行预算 20世纪20年代，美国通用电器公司、杜邦公司和通用汽车公司等开始实行预算管理，至20世纪80年代，约80％的美国大型企业运用了预算管理方法 我国1993年实行财会制度改革与国际接轨之后，一些企业开始尝试进行预算管理 2000年9月，国务院办公厅发布了由国家经贸委会同有关部门起草的《国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范（试行）》，明确提出了企业应建立全面预算管理制度 2002年4月，财政部印发了《关于企业实行财务预算管理的指导意见》，明确财务预算是企业全面预算的一个组成部分，并要求企业进行全面预算管理 第四页，共四十页。 三、财务预算的功能 （一）计划功能 预算包括战略预算、长期预算和年度预算、季度预算、月度预算等。短期预算与长期预算和战略预算相衔接 （二）组织功能 组织是实施和完成计划的架构或结构。企业实施预算管理，一般要求在董事会下设立预算管理委员会，由企业高层管理人员及部门经理等参加，委员会下设办公室，办公室一般设在财务部。此外，各责任中心的划分，及责任中心和责任人的权、责、利的确定都是组织功能的体现 第五页，共四十页。 （三）领导功能 领导是指通过管理使全体员工努力去实现组织的目标。预算的分解、下达即是领导；预算编制和执行过程中的沟通、协调即是领导；预算执行情况的考核评价以及激励约束即是领导。每一个部门、责任中心甚至每一个人只要完成了自己的预算目标，则组织的预算目标就一定能实现 （四）控制功能 控制就是纠偏，包括纠正实际工作的偏差和纠正控制标准的偏差。预算就是控制标准、控制依据 第六页，共四十页。 四、全面预算的概念 全面预算是企业为了实现长期目标和短期目标，通过科学预测和决策以及广泛的沟通和协调所制定的、用数字表格形式反映的、一定时期内企业在生产、经营、采购、销售、投资、筹资以及财务成果等各个方面的业务计划的总称。 全面预算是企业根据战略规划、经营目标和资源状况，运用系统方法编制的企业经营、资本、财务等一系列业务管理标准和行动计划，据以进行控制、监督和考核、激励。 全面预算是企业根据战略规划、经营目标和资源状况，运用系统方法编制的企业经营、资本、财务等一系列业务管理标准和行动计划，据以进行控制、监督和考核、激励。 全面预算是企业根据战略规划、经营目标和资源状况，运用系统方法编制的企业经营、资本、财务等一系列业务管理标准和行动计划，据以进行控制、监督和考核、激励。 第七页，共四十页。 全面预算的特点 （1）以战略规划和经营目标为导向。 （2）以业务活动环节及部门为依托。 （3）以人、财、物等资源要素为基础。 （4）与管理控制相衔接。 目的性、先进性、定量性 全面性、全员性、全程性 第八页，共四十页。 全面预算体系 长期预算 年度预算 销售预算 生产预算 直接材料预算 直接人工预算 间接费用预算 资本预算 管理费用预算 期末存货预算 营业费用预算 产品成本预算 预计利润表 现金预算 预计资产负债表 第九页，共四十页。 （二）全面预算的内容分类 长期预算 按预算期 短期预算 总预算 按涉及内容 专门预算 销售预算 业务预算 按涉及领域 生产预算 资本预算、现金预算 财务预算 各种预计财务报表 第十页，共四十页。 营业预算 又称经营预算，是企业日常营业业务的预算，属于短期预算。 生产预算 是企业日常生产活动的预算，属于短期预算。 资本预算 是企业长期投资和长期筹资业务的预算，属于长期预算。 财务预算 包括企业财务状况、经营成果和现金流量的预算，属于短期预算。 第十一页，共四十页。 全面预算的作用 1.用于落实企业长期战略目标规划 2.用于明确业务环节和