中国税制-曹越-第一章 税法基本原理.pptVIP

【例1—12·单选题】 （2014年注会）根据我国分税制财政管理体制的规定，下列被列入中央政府和地方政府共享收入的税种有（　　）。 A.消费税 B.营业税 C.资源税 D.城市维护建设税 【答案】BCD THANK YOU! （3）审查。税务规章起草单位将规章送审稿报送法制部门审查。审查的内容主要包括：一是合法性，即是否与法律、行政法规等相矛盾或抵触，是否根据上位法来制定；二是与其他税务规章的规定是否协调、衔接；三是是否就重大问题征求并正确处理有关部门、组织或个人的意见；四是是否符合立法技术要求。在审查中发现税务规章送审稿有重大缺陷，如有关单位对草案有重大分歧意见，又难以协调一致的，可将税务规章送审稿退起草单位修改。 （4）决定和公布。法制部门审查通过后，形成税务规章草案和审查意见，报局务会议审议。 特别提示:　特别注意第（4）项：审议通过的税务规章，报局长签署后予以公布，在国家税务总局公报上刊登的税务规章文本为标准文本。 3.税务规章的适用与监督 （1）税务规章的施行时间：税务规章一般应当自公布之日起30日后施行。特殊情况下也可自公布之日起实施。 （2）税务规章的解释。税务规章由国家税务总局负责解释。税务规章解释与税务规章具有同等效力。 （3）税务规章的适用。 1）税务规章的效力低于法律、行政法规。 2）税务规章之间对同一事项都作出过规定，特别规定与一般规定不一致的，适用特别规定；新的规定与旧的规定不一致的，适用新的规定。 3）税务规章一般不应溯及既往，但为了更好地保护税务行政相对人的权力和利益而作的特别规定除外。 （4）税务规章的冲突裁决机制。 1）税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见。国务院认为应当适用地方性法规的，税务规章就不再适用；认为应当适用税务规章的，应当提请全国人民代表大会常务委员会裁决 2）税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决。 （四）税务行政规范 在税收征管实践中，还存在大量的税务行政规范，作为指导税收征管实践活动的依据，纳税人也必须严格遵守。 税务行政规范，即通常所称的税收规范性文件，是指县以上税务机关依照法定职权和规定程序制定公布的，规定纳税人、扣缴义务人、其他税务行政相对人权利义务，在本辖区内具有普遍约束力并可反复适用的文件。 特别提示: 税收规范性文件与税务规章的区别表现在四个方面：制定程序、设定权、效力和发布形式。 税务行政规范的特征可分为以下几个方面：一是属于非立法行为的行为规范；二是适用主体的非特定性；三是效力的普遍性和向后发生效力。 具体内容如表1—13所示 分类 立法机关 形式 举例 效力 税收法律 全国人民代表大会及其常务委员会正式立法 4部法律 《企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》、《车船税法》 除《宪法》，在税收法律体系中，税收法律具有最高的法律效力 全国人民代表大会及其常务委员会授权国务院立法 5个暂行条例 《增值税暂行条例》、《营业税暂行条例》、《消费税暂行条例》、《资源税暂行条例》、《土地增值税暂行条例》 授权立法的法律效力高于行政法规 税收法规 国务院——税收行政法规 条例、暂行条例、实施细则 《企业所得税法实施条例》、《税收征收管理法实施细则》 行政法规的效力低于宪法、法律，高于地方法规、部门规章、地方规章 地方人民代表大会及其常务委员会制定的税收地方性法规（目前只有海南省、民族自治区按全国人民代表大会授权立法） 税收规章 财政部、国家税务总局、海关总署——税收部门规章 办法、规则、规定 《增值税暂行条例实施细则》、《税收代理试行办法》等 不得与税收法律、行政法规相抵触 省级地方政府——税收地方规章 《房产税暂行条例实施细则》等 【例1—6·多选题】 （2011年注会）下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是（　　）。 A.《个人所得税法》 B.《消费税暂行条例》 C.《企业所得税法实施条例》 D.《消费税暂行条例实施细则》 【答案】D 【解析】选项A，属于全国人民代表大会及其常务委员会制定的税收法律；选项B，属于全国人民代表大会及其常务委员会授权立法；选项C，属于国务院制定的税收行政法规。 第三节　税收法律关系 一、税收法律关系的概念与特点 （一）税收法律关系的概念 税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利义务关系。 （二）税收法律关系的特点 1.主体的一方只能是国家 2.体现国家单方面的意志 3.权利义务关系具有不对等性 4.具有财产所有权或支配权单向转移的性质 【例1—7·单选题】 （2009年注税）关于税收法律关系的特点，下列表述正确的是（　　）。 A.