我国个人所得税费用扣除问题研究.pdfVIP

摘 要 我国个人所得税征收最早开始于1980年，其应税主体主要是取得收入的个人， 且税负转嫁难，是我国现行税种中较为典型的一种直接税税种。经过多次改革和 调整，逐渐增强其合理性。发展至今，已经成为我国四大税种之一，对于税收贡 献较大。与此同时，个人所得税征收标准、模式、范围等方面的改革和修订，也 预示着我国个人所得税调节功能的强化，税收制度的日臻完善，且保持与时俱进 的思想，将其与经济发展、民生工程建设、国家宏观调控策略等结合在一起，从 而实现税收政策与其他相关工作之间的协调性。2018年，我国第十三届全国人民 代表大会在北京召开，在该次会议上，又将如何改革个人所得税的费用扣除标准 列为重要议题。由此可见，个人所得税改革备受社会关注，对有关方面工作开展 具有重大意义。因此，应加强个人所得税费用扣除标准、内容、范围、模式等方 面的研究，将其与经济发展和物价水平等联系在一起，并根据现实用性、公平性、 合理性。与此同时，还要借助个人所得税的调节功能，减轻民众生活压力，缩小 贫富差距，激发其在继续教育、赡养老人、抚养子女等方面的投入激情，从而减 少相应的社会问题，促进社会和谐发展。 本文研究的主要内容为 一是重点介绍了关于个人所得税的费用扣除标准以: 及其产生的背景和存在的重要性；二是有针对性的对个人所得税费用扣除相关内 容进行研究，具体包括个人所得税费扣除演变历程，成本费用扣除现状、生计费 用扣除现状和专项费用扣除现状，并从扣除范围、扣除标准、扣除对象、扣除模 式等方面，总结其存在的问题和不足。从而实现对个人所得税的概况、改革实践 成果进行深入剖析，考虑民众日常支出中的主要费用、关键费用和必要性费用的 扣除情况，系统全面梳理我国税制改革后个人所得税费用扣除方面出现的费用扣 除项目未考虑物价水平的变动、专项附加费用扣除标准有待完善、专项附加扣除 制度缺乏具体的配套措施的问题。三是以国外的个人所得税费用扣除的实际情况 为依托，从而结合我国的现实情况，分别从基本的生计费用扣除以及专项附加费 用扣除和相关配套及纳税人信用等级评价等方面，有针对性的提出完善基本生计 费用、完善专项附加费用扣除、完善相关配套等具体的实行意见。 在本文的研究中，主要使用的研究方法有：一是文献研究法，通过查阅大量 的国内外相关的文献，可以对本文提供理论支撑，也能在文献借鉴下，给本文的 框架和思路的设计起到帮助；二是对比分析法，从纵向的角度认识我国个人所得 税费用扣除的演化历程及发展现状，横向与国外发达国家进行比较，分析发达国 家和我国个税费用扣除的特点和各自的不足之处；三是归纳总结法，结合我国当 前的实际情况，对我国目前个人所得税费用扣除存在的问题以明确的阐述，为个 1 人所得税征收未来的发展道路提供有价值、有指导性的意见和建议。 个人所得税费用扣除是当前一项热门的课题，同以往任何时期都不同，再加 上新的改革制度刚刚开始实行，当前的研究中，对于在改革完成之后，如何让个 人所得税费用扣除发挥出最好效果的研究还是比较少，也没有形成完整的理论体 系。本文则在个人所得税费用扣除制度改革运转近一年后，结合本人在税务基层 工作的经验来开展具体的研究。希望可以通过本文的研究和提出的解决办法让我 国个人所得税费用扣除质效发挥借鉴和指导意义，也借此在加快推进个人所得税 费用扣除制度现代化建设、实现个人所得税费用扣除体制科学化之际，归纳出适 合我国国情的建议，丰富个人所得税扣除研究的学术资料。 关键词：个人所得税；生计费用扣除；专项费用 2 目 录 1导论1 1.1研究背景及意义1 1.1.1研究背景1 1.1.2 选题意义2 1.2 文献综述2 1.2.1 国外文献综述2 1.2.2 国内文献综述4 1.2.3 简要述评6 1.3研究内容和方法7 1.3.1研究内容7 1.3.2 研究方法8 1.4 创新点及不足之处8 2 个人所得税费用扣除的