企业纳税实务（第五版）课件 项目5-5子项目5 印花税税费计算.pptx

子项目一 房产税税费计算 子项目二 契税税费计算 子项目三 车船税税费计算 子项目四 车辆购置税税费计算 子项目五 印花税税费计算 子项目六 城建税和教育费附加税费计算;任务一 印花税基本税收政策认知 任务二 印花税应纳税额计算;4;【任务导入】;任务一 印花税基本税收政策认知;印花税： 订立、领受在中华人民共和国境内具有法律效力的应税凭证，或者在中华人民共和国境内进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。 ;一、征税范围 1.合同类（11个） 买卖（动产）、承揽、建设工程、租赁、运输、保管、仓储、借款、融资租赁、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证； ;2.产权转移书据 土地使用权出让和转让书据；房屋等建筑物、构筑物所有权、股权（不含上市和挂牌公司股票）、商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据。;专利申请转让、非专利技术转让属于技术合同； 专利权转让、专利实施许可转让属于产权转移书据； 商品房买卖合同、土地使用权出让与转让合同属于产权转移书据。;3.营业账簿 记载“资金”（实收资本、资本公积）账簿 4.证券交易 在证券交易场所转让公司股票和以股票为基础发行的存托凭证 ;【例题1】下列各项中，属于印花税征税范围的有（　）。　　A.土地使用权出让书据 　　B.土地使用权转让书据　　C.租赁合同 　　D.不动产权证;【例题2】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，不征收印花税的是（ ）。 　　A.买卖合同 　　B.租赁合同 　　C.会计咨询 　　D.卫生许可证 　　;二、纳税义务人 1、立合同人 2、立账簿人 3、立据人 4、使用人 5、证券交易;【例题3】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的是（　）。　　A.应税证照的领受人　　B.合同的双方当事人　　C.合同的代理人　　D.合同的担保人 ;【例题4】关于印花税纳税人的下列表述中，正确的有（ ）。 　　A.证券交易以交易双方为纳税人 　　B.产权转移书据以立据人为??税人 　　C.建筑工程合同以合同当事人为纳税人 　　D.不动产权证以领受人为纳税人;三、税率 ;【任务实施】;【任务导入】;任务二 印花税应纳税额计算;一、计税依据 1.应税合同或具有合同性质的凭证 列明的价款或报酬为计税依据。 【提示】价款或报酬未与增值税款未分开列明，按合计金额 2.应税产权转移数据 产权转移数据列明价款 【提示】价款未与增值税款未分开列明，按合计金额;注意事项;3.营业账簿中记载资金的账簿 以“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额作为计税依据。 对于已贴花的记载资金的账簿，以后每年变换新账时，应按账面结转资金总额比已贴花资金总额增加的部分计税贴花。;4.证券交易 成交金额 5.未列明金额时的计税依据 按照实际结算金额确定 ;二、应纳税额计算 （１）应税合同的应纳税额计算公式： 应纳税额＝价款或者报酬×适用税率 （２）应税产权转移书据的应纳税额计算公式： 应纳税额＝价款×适用税率 （３）应税营业账簿的应纳税额计算公式： 应纳税额＝实收资本 （股本）、资本公积合计金额×适用税率 （４）证券交易的应纳税额计算公式： 应纳税额＝成交金额或者依法确定的计税依据×适用税率;例：甲公司与丙公司签订一项以物易物合同，以40万元的商品换取40万元的原材料 。由乙公司负责运送货物，向丙收取运输费用3万元，开具运输合同。则计算：　　计算：甲、乙、丙应缴纳印花税。 ;例：A企业与B企业签订了一份建筑工程承包合同，金额1000万元，施工期间， A企业又将价值100万元的工程 转包于C施工企业，并签订了转包合同。则计算A企业应缴纳印花税。;要点总结:;【任务实施】