企业纳税实务（第五版）课件 项目7-2 企业所得税税费计算——应纳税额计算.pptx

任务导入 阅读任务二中的任务引例，小组讨论能否完成任务目标的要求？需要学习哪些知识？ ;应纳税所得额的确定 居民企业 非居民企业 应纳税额的计算;（一）居民企业应纳税所得额 ;应纳税所得额 =每一纳税年度收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损 或 =每一纳税年度会计利润±税收调整项目金额;1、收入总额的确定 ;2、不征税收入 财政拨款 行政事业性收费、政府性基金 其他不征税收入 3、免税收入 国债利息 居民企业间的股息、红利收益 非居民企业（有机构场所）从居民企业取得的有实际联系的股息、红利收益 非营利组织的收入;根据《企业所得税法》规定，下列项目中属于不征税收入的有（ ）。 　A、销售货物收入 　B、财政拨款 　C、企业债权利息收入 　D、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是( )。 　A.企业接受社会捐赠收入 　B.转让企业债券取得的收入 　C.已作坏账损失处理后又收回的应收账款 　D.国债利息收入;根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中属于免税收入的是（　）。 　A.企业购买国债取得的利息收入 　B.纳入预算管理的事业单位取得的财政拨款 　C.事业单位从事营利性活动取得的收入 　D.企业转让股权取得的收入;4、准予扣除项目——有关的、合理支出 (1)一般扣除项目 成本、费用、税金、损失和其他支出。 ①成本： ②费用： ③税金： ④损失 ⑤其他支出;根据企业所得税法律制度的规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时， 不得从收入总额中扣除的是（　 ）。 　　A.土地增值税 　　B.增值税 　　C.消费税 　　D.城市维护建设税 ;根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时准予作为税金扣除的有（ ）。 A、车船税 　 B、车辆购置税 　 C、印花税 　 D、城市维护建设税;（2）扣除标准 ① 工资、薪金支出 企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。 ②职工福利费、工会经费、职工教育经费 规定标准以内按实际数扣除，超过标准的只能按标准扣除。 （分别为工资薪金总额14%、2%、8%，但教育经费超过部分准予结转以后纳税年度扣除，前提是以后年度教育经费提取未超过标准） ;例：已计入成本、费用中的合理的实发工资540万元，当年发生的工会经费15万元、职工福利费80万元、职工教育经费11万元。 要求：计算职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额？ ;项目;③社会保险和住房公积金 规定的范围和标准内为职工缴纳的“五险一金”，准予扣除；补充养老保险和医疗保险在5%以内准予扣除。 商业性保险（除特殊工种）不得扣除;④借款费用和利息费用 资本化的借款费用当期不得扣除 费用化的，可据实扣除，但不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额;某公司当年度“财务费用”账户中利息，含有以年利率8%向银行借入的9个月期的生产用300万元贷款的借款利息；也包括10.5万元的向非金融企业借入的与银行同期的生产周转用100万元资金的借款利息。该公司当年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用是多少？ 解析： 可税前扣除的银行利息费用=300×8%÷12×9=18（万元）； 向非金融企业借入款项可扣除利息费用限额=100×8%÷12×9=6（万元）， 该公司当年度可税前扣除的利息费用=18+6=24（万元）。;⑤公益性捐赠 年度利润总额的12%以内部分，超过部分可在以后三年内计算扣除。 例：某企业当年度实际会计利润总额40万元，当年“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会团体向贫困地区捐款15万元。该企业当年应纳税所得额为多少？ 捐赠支出抵扣限额=40×12%=4.8（万元） 捐赠支出纳税调整额=15-4.8=10.2（万元） 应纳税所得额=40+10.2=50.2（万元）　　 ;某企业利润总额为30万元，对外直接捐赠6万元，通过国家机构捐赠4万元，该企业捐赠支出可以税前扣除的金额为（　）。 　　A.10万元 　　 B.4万元 　　C.6万元 　 　 D.3.6万元 甲企业2017年利润总额为2000万元，工资薪金支出1500万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，公益性捐赠支出、职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别不超过12%、14%和8%，下列支出中，允许在计算2017年企业所得税应纳税所得额时全额扣除的有（　 ）。 　　A.公益性捐赠支出200万元