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（二）消费税 计入科目 具体业务 营业税金及附加 销售应税物质/金银首饰零售业务以及采用依旧换新方式销售金银首饰/受托代销金银首饰/以其他方式代销首饰/随同金银首饰出售但单独计价的包装物/受托加工或翻新改制金银首饰 在建工程/管理费用等 生产产品用于在建工程/非生产机构等 营业外支出/销售费用/应付职工薪酬等 金银首饰用于馈赠/赞助/广告/职工福利等 固定资产/材料采购/库存商品等 进口物质 直接出口货物/委托外贸企业出口物质，免征增值税，可不计算消费税。 委托加工消费税：再生产允许抵扣，直接出售代收代缴的消费税计入委托加工物质的成本。 小企业会计准则 2013.8 * 第九十五页，共一百五十页。 （三）其他税费 应交税费 借记科目 二级科目贷记 营业税金及附加 固定资产清理 生产成本 营业税 按营业额计算 出售不动产 资源税 销售应税商品 自产自用物质 土地增值税 销售房地产 转让土地使用权与地上建筑物在固定资产核算 城建税 √ 城镇土地使用税 √ 房产税 √ 车船费 √ 教育费附加 √ 矿产资源补偿费 √ 排污费 √ 如土地使用权在无形资产科目核算的，例：土地使用权1000万元，已摊销400万元，按1500万元转让，缴纳土地增值税28万元 借：银行存款 1500 累计摊销 400 贷：应交税费（应交土地增值税）28 无形资产 1000 营业外收入 878 小企业会计准则 2013.8 * 第九十六页，共一百五十页。 例题 1．甲企业为增值税一般纳税人，本期销售A产品一批，售价为10万元，已知该批A产品成本为8万元，不考虑其他因素，甲企业出售A产品应收取的增值税额为（ ）。 A．17 000 B．13 600 C．13 000 D．10 400 【答案】A 【解析】甲企业出售A产品应收取的增值税额＝100 000×0.17＝17 000（元） 2．将自产的产品用于非应税项目，如用作福利发放给职工等，应视同销售计算应交增值税。 【答案】对 3.自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按（）计入应纳税所得额。 A.40% B.50% C.60% D.70% 【答案】B 小企业会计准则 2013.8 * 第九十七页，共一百五十页。 4.小企业按规定计算应交的城市维护建设税、教育费附加等，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”、“应交税费——应交教育费附加”。 【答案】对 5.小企业购进免税农业产品，按照购入农产品的买价和13%税率计算的进项税额。 【答案】Y 小企业会计准则 2013.8 * 第九十八页，共一百五十页。 五递延收益P195 类型 收到 以后期间 与资产相关 借：银行存款 贷：递延收益 在相关资产的使用寿命内平均分配 借：递延收益 贷：营业外收入 用于补偿以后期间相关费用和亏损 借：银行存款 贷：递延收益 发生相关费用和亏损的未来期间 借：递延收益 贷：营业外收入 用于补偿已发生相关费用和亏损 借：银行存款 贷：营业外收入 某小企业收到政府拨入技术改造专项资金300万元，技改项目完成后形成固定资产260万元，假定该固定资产可用10年，则该小企业每年的营业外收入是26万元。（ ） 小企业会计准则 2013.8 * 第九十九页，共一百五十页。 政府补助为非货币性资产的，按提供的凭据金额入账，没有凭据的按同类或类似资产市场价格入账。 所得税/增值税/消费税/营业税等先征后返的，在实际收到的返还税款时： 借：银行存款 贷：营业外收入 五应付利息/应付利润/其他应付款（略） 小企业会计准则 2013.8 * 第一百页，共一百五十页。 六长期借款/长期应付款P157 长期借款 借款 借：银行存款 贷：长期借款 付息 借：财务费用 在建工程 贷：应付利息 偿还 借：长期借款 贷：银行存款 长期应付款 应付融资租入固定资产租赁费 借：固定资产 在建工程 贷：长期应付款 分期付款购买固定资产 借：固定资产 应交税费（进项税额） 贷：长期应付款 付租赁费或分期付款 借：长期应付款 贷：银行存款 小企业会计准则 2013.8 * 第一百零一页，共一百五十页。 所有者权益 小企业会计准则 2013.8 * 第一百零二页，共一百五十页。 一实收资本P27 接受投资者投入的资本 借：银行存款 其他应收款 固定资产 无形资产等 贷：实收资本（在注册资本中所占份额） 资本公积（差额） 转增资本 借：资本公积 盈余公积等 贷：实收资本 减资 借：实收资本