项目九流动负债的核算.pptVIP

三、关于短期薪酬的确认和计量 （三）短期利润分享计划 2.职工只有在企业工作一段特定期间才能分享利润的，企业在计量利润分享计划产生的应付职工薪酬时，应当反映职工因离职而无法享受利润分享计划福利的可能性。 3.如果企业在职工为其提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内，不需要全部支付利润分享计划产生的应付职工薪酬，该利润分享计划应当适用其他长期职工福利的有关规定。 第三十一页，共七十一页。 三、关于短期薪酬的确认和计量 （三）短期利润分享计划 【案例】丙公司有一项利润分享计划，要求丙公司将其至2×15年12月31日止会计年度的税前利润的指定比例支付给在2×15年7月1日至2×16年6月30日为丙公司提供服务的职工。该奖金于2×16年6月30日支付。2×15年12月31日止财务年度的税前利润1000万元人民币。如果丙公司在2×15年7月1日至2×16年6月30日期间没有职工离职，则当年的利润分享支付总额为税前利润的3%。丙公司估计职工离职将使支付额降低至税前利润的2.5%（其中，直接参加生产的职工享有1%，总部管理人员享有1.5%），不考虑个人所得税影响。 第三十二页，共七十一页。 三、关于短期薪酬的确认和计量 （三）短期利润分享计划 分析：尽管支付额是按照截至2×1 5年1 2月3 1 日止财务年度的税前利润的3%计量，但是业绩却是基于职工在2×1 5年7 月1 日至2×1 6年6 月3 0日期间提供的服务。因此，丙公司在2×1 5年1 2月3 1日应按照税前利润的50%的2.5%确认负债和成本及费用，金额为125 000元（10 000 000 ×50%×2.5%=125 000）。余下的利润分享金额，连同针对估计金额与实际支付金额之间的差额作出的调整额，在2 x 1 6 年予以确认。 【答案】 ①2×15年12月31日的财务处理如下：　　借：生产成本 　　50000（50%×1%）　　　　管理费用　　 75000（50%×1.5%）　　　　贷：应付职工薪酬---利润分享计划 125000（50%×2.5%） 第三十三页，共七十一页。 ②2×16年6月30日的账务处理如下：　　借：生产成本　　 60000（1.1%-50000）　　　　管理费用　　 95000（1.7%-75000）　　　　贷：应付职工薪酬---利润分享计划 155000（2.8%-125000） 2×16年6 月3 0 日，丙公司的职工离职使其支付的利润分享金额为2×15年度税前利润的2.8%（直接参加生产的职工享有1.1 % ，总部管理人员享有1.7%），在2×16年确认余下的利润分享金额，连同针对估计金额与实际支付金额之间的差额作出的调整额合计为155 000元（10 000 000×2.8%－125 000 =155 000）。其中，计人生产成本的利润分享计划金额60 000元（10 000 000 ×1.1%－50 000）。计人管理费用的利润分享计划金额95 000 元（10 000 000× 1.7%－75 000）。 第三十四页，共七十一页。 三、关于短期薪酬的确认和计量 （四）非货币性福利　　企业向职工提供非货币性福利的，应当按照公允价值计量。公允价值不能可靠取得的，可以采用成本计量。　 第三十五页，共七十一页。 三、关于短期薪酬的确认和计量 （四）非货币性福利　　　1.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值和相关税费，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，相关收入、成本的处理与正常商品销售相同一般账务处理：　　①借：××费用（以产品的价税合计认定）　　　　　贷：应付职工薪酬　　②借：应付职工薪酬 　　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　应交税费---应交增值税（销项税额）　　③借：主营业务成本　　　　　贷：库存商品 第三十六页，共七十一页。 【例2】甲公司是一家生产笔记本电脑的企业，共有职工2000名。2×14年1月15日，甲公司决定以其生产的笔记本电脑作为节日福利发放给公司每名职工。每台笔记本电脑的售价为1.40万元，成本为1万元。甲公司适用的增值税税率为17%，已开具了增值税专用友票。假定2000名职工中1700名为直接参加生产的职工，300名为总部管理人员。 假定甲公司于当日将笔记本电脑发放给各职工。 根据上述资料，甲公司计算笔记本电脑的售价总额及其增值税销项税额如下： 笔记本电脑的售价总额＝1.40×1700＋1.40×300