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数字经济背景下企业所得税税收征管面临的挑战与对策研究 摘要 随着2020 年新冠疫情的爆发，各国实体经济受到了强烈的冲击。数字经济依靠现 代网络技术催生了大批数字企业的迅速崛起，成为了继实体经济后的 “新领头人”，是 推动经济高质量、高效率、高福利发展的核心动力。 数字经济的蓬勃发展，带来了数字产业化和产业数字化两个新名词。数字产业化也 theeconomicdigitalcreation 是数字创造经济 （ ），即数字技术带来的产品和服务，例如电 子信息制造业，信息通讯业，互联网行业和软件服务业；产业数字化可以理解为数字替 代经济 （the economic digital subsitution），即在原本的产业上做加法，增添数字技术， 使产出得以增长，效率有所提升。数字经济，在此基础上，通过数字产业化和产业数字 化的简单相加衍生出了各种新的商业发展模式。 然而，数字经济发展的各类新商业模式与基于传统经济商业模式建立的税收体系格 格不入，数字经济税收挑战已成为当前最热的国际舆论焦点。税收体系庞大复杂，本文 将立足于企业所得税税收征管视角，主要采用案例分析法、文献分析法和经验分析法， 探讨数字经济对我国企业所得税税收征管问题的形成机制，并将其概括税基问题、税权 问题、信息不对称问题和数字素养问题。 税基与税权问题，借用阿里云、苹果、欧瑞莲、微软四大著名的数字企业案例对当 前中国企业所得税税制与经济形势的契合度提出质疑，总结了数字经济大背景下的税收 征管要素问题。其中税基问题主要体现在数字经济背景下应纳税所得额涵盖范围不足和 税基易于转移两方面——即如何对新商业模式带来的收入进行收入定性，合理纳入应纳 税所得额问题以及数字经济发展下无形资产转让定价加剧的税基侵蚀与利润转移问题； 税收管辖权问题则主要体现在数字经济体系下企业物理存在消失所带来的传统常设机 构问题和数据问题；信息不对称问题主要源于无纸化办公带来的政府与企业双方信息不 对称，降低了纳税企业的税收遵从度；数字素养问题从政府征管手段不够先进和企业试 图通过网络技术对涉税信息进行篡改、漏记的征纳双方讨论。 最后，以OECD 双支柱方案、欧盟等国家数字服务税税改状况和各国智慧税务手段 的分析进行国际比较，根据我国国情，提出“保全税基”、“捍卫税权”和 “提高征管能 力”的具体应对建议。 关键词：数字经济；企业所得税；税收征管；税基；税收管辖权 I 目录 目录 1 导论1 1.1 研究背景1 1.2 研究意义2 1.3 国内外研究综述2 1.3.1 国外研究现状2 1.3.2 国内研究现状3 1.3.3 文献述评3 1.4 研究方法，创新以及不足4 1.4.1 研究方法4 1.4.2 创新与不足4 2 理论基础5 2.1 数字经济含义与特征5 2.1.1 数字经济含义5 2.1.2 数字经济下产业特点5 2.1.3 数字经济视角下新商业模式6 2.2 相关理论分析7 2.2.1 税收公平、效率和中性原则7 2.2.2 税收确定原则8 2.2.3 信息不对称理论8 3 数字经济背景下企业所得税税收征管现状9 3.1 当前中国数字经济发展状况9 3.2 数字经济格局下企业所得税税收征管现状10 3.3 数字经济给企业所得税税收征管带来的挑战12 4 数字经济背景下企业所得税税收征管问题案例分析13 4.1 税基问题13 4.1.1 企业所