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旅行社涉税风险管理体系与风险防控研究 摘 要 新冠疫情之前我国旅游行业得到了迅猛发展，旅行社在不断成长的同时累积了一定 的涉税风险；新冠疫情期间旅行社涉税风险仍旧存在；疫情之后旅游行业将迎来大发展， 与之相对应的是旅行社若不预先引起重视其涉税风险将随之加大。因此如何科学防控旅 行社涉税风险就成为值得研究的问题。本文认为有效实施税务风险管理工作对于旅行社 健康发展具有重要意义，直接关系到企业的经营决策以及战略规划能否得到较好的实施， 甚至关乎到旅行社生存。旅行社必须充分认识到税务风险管理的必要性和重要性，采取 恰当方法有效识别、评估税务风险，建立科学的税务风险管理体系，控制并降低税务风 险损失以促进企业合理有序地发展并获得持久的市场竞争优势。 本文旨在研究我国旅行社税务风险管理问题。首先对选题背景与研究意义、研究思 路与方法等方面内容进行阐述；其次介绍了风险管理理论、内部控制理论等相关理论和 概念，为后续旅行社行业涉税风险防控分析提供理论支撑；接着在分析旅行社涉及主要 税种概念以及税务风险特征的基础上，从四个维度概括了旅行社存在的主要税务风险情 形，即旅行社主要税种风险情形、发票主要风险情形、日常行为主要风险情形、税收优 惠政策应享未享主要风险情形等，总结了旅行社税务风险管理四个方面主要问题；运用 税务风险管理等理论构建了旅行社涉税风险管理体系，其中最主要的是构建旅行社涉税 风险指标体系和设置旅行社行业涉税风险指标预警参数，为旅行社涉税风险识别提供研 究手段和方法。 X X 本文的案例部分以 旅行社为例进行税务风险管理案例分析，从 旅行社涉税情 况介绍开始，选择20 家旅行社作为样本企业，运用已经建立的税务风险指标模型生成 X 旅行社行业的税务风险预警参数，从基于财税指标和非财税指标方面对 旅行社税务风 险进行识别，运用风险矩阵图工具进行税务风险评价，提出X 旅行社风险应对措施。 本文最后从完善旅行社行业税务风险管控内部环境、建立税务风险识别和评估体系、 健全税务风险控制和应对措施、优化旅行社税务风险管控外部环境等四个方面提出旅行 社税收风险防控方法和措施。 本文结论部分认为当前旅行社发展因新冠疫情遭受了前所未有的挑战，旅行社在共 克时艰中尤其应该增强税务风险防范意识，着重防控好两方面的涉税风险：一方面是要 准确应用税收优惠政策，防止应享未享涉税风险；另一方面是要遵守税法的相关规定， 减少因失误或者理解不透相关政策等因素带来的涉税风险。通过建立并完善税务风险管 理体系、健全风险防控措施，旅行社在市场经济大潮中才能行稳致远、不断发展壮大。 关键词：旅行社；税务风险；风险识别；风险管控 I 旅行社涉税风险管理体系与风险防控研究 目 录 1 绪论1 1.1 研究背景 1 1.1.1 旅行社健康发展意义重大 1 1.1.2 旅行社涉税风险不容乐观 1 1.1.3 旅行社涉税风险管控欠缺2 1.2 研究意义3 1.2.1 理论意义3 1.2.2 实践价值3 1.3 研究内容3 1.4 研究方法4 1.5 技术路线图4 2 旅行社风险管理相关概念及理论6 2.1 相关概念6 2.1.1 风险6 2.1.2 税务风险6 2.1.3 旅游行业与旅游企业7 2.2 相关理论7 2.2.1 风险管理理论7 2.2.2 内部控制理论9 2.3 国内外文献综述11 2.3.1 税务风险概念11 2.3.2 税务风险成因11