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（一）内部控制指导原则 1．全面性原则: 内部控制应当渗透商业银行的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位，并由全体人员参与，任何决策或操作均应当有案可查。 2、审慎性原则 : 内部控制应当以防范风险、审慎经营为出发点，商业银行的经营管理，尤其是设立新的机构或开办新的业务，均应当体现“内控优先”的要求。 3．有效性原则:内部控制应当具有高度的权威性，任何人不得拥有不受内部控制约束的权力，内部控制存在的问题应当能够得到及时反馈和纠正。 4．独立性原则:内部控制的监督、评价部门应当独立于内部控制的建设、执行部门，并有直接向董事会、监事会和高级管理层报告的渠道。 第三十一页，共八十二页。 ＋区别于——审慎（prudence）经营 ~是指在进行会计核算时，应当合理预计可能发生的损失和费用，而不应预计可能发生的收入和过高估计资产的价值。如某一经济业务有多种处理方法可供选择时，应采取不导致夸大资产、虚增利润的方法 第三十二页，共八十二页。 监管过程的一个重要内容是监管当局提出并使用审慎性原则和制度要求来控制风险。 目的是限制银行的不谨慎的冒险经营活动，确保银行采取正确的方式开展经营活动。 ＋区别于——审慎监管 第三十三页，共八十二页。 审慎监管的手段——定性、定量标准 1．资本充足率 a. 1988年版本的要求 巴塞尔委员会于1988年就银行国际风险标准达成一致协议，常被称为《巴塞尔协议》， 第三十四页，共八十二页。 b.《巴塞尔新资本协议》 2006年7月，巴塞尔委员会发布了《统一资本衡量与资本标准的国际协议：修订版》，一般称为《巴塞尔新资本协议》，用于取代《巴塞尔协议》。新协议紧密结合管理者的资本要求与潜在的风险，向银行及其监管者提供几个用于评价资本充足率的选择。 第三十五页，共八十二页。 2. 银行信贷资产分类 我国自2002年全面实行贷款五级分类制度，该制度按照贷款的风险程度，将银行信贷资产分为五类：正常、关注、次级、可疑、损失。不良贷款主要指次级、可疑和损失类贷款。 第三十六页，共八十二页。 a．正常类贷款 这类贷款的借款人能够及时履行义务，利息和本金能够全额偿付。 第三十七页，共八十二页。 b．关注类贷款 关注类贷款是指存在潜在问题并需要管理者密切注意的贷款。如果处理不当，这些问题将来可能会导致影响还款安排或影响借款机构信用状况的结果。 第三十八页，共八十二页。 c．次级类贷款 次级类贷款的借款人和抵押担保人已不能按现有价值足额还款，分类为次级的贷款必定出现了危及债务流动性的问题。如果未予纠正，这类贷款将很可能会给银行带来损失。潜在损失在次级贷款总数中存在，但不一定存在于归为次级贷款的单个信贷的展期。 第三十九页，共八十二页。 d．可疑类贷款 可疑类贷款除了具有与次级类贷款一样的问题外，还有出现流动性问题的特征，目前存在的情况、经营条件和价值方面均出现了不正常。 第四十页，共八十二页。 e．损失类贷款（loss loan）  损失类贷款是指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。 　 第四十一页，共八十二页。 损失类贷款种类 企事业单位贷款有以下情况之一可以划为损失贷款： （l）借款人因依法解散、关闭、撤销、宣告破产终止法人资格，银行依法对借款人及其担保人进行追偿后，未能收回的贷款； （2）借款人已完全停止经营活动且复工无望，或者产品无市场，严重资不抵债濒临倒闭，银行依法对其财产进行清偿，并对其担保人进行追偿后未能收回的贷款； 　 第四十二页，共八十二页。 （3）借款人死亡，或者依照《中华人民共和国民法通则》的规定宣告失踪，银行依法对其财产或者遗产进行清偿，并对担保人进行追偿后未能收回的贷款； （4）借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，确实无力偿还的贷款；或者保险赔偿清偿后，确实无力偿还的部分贷款，依法对其财产进行清偿或对担保人进行追偿后，未能收回的贷款。　　　　　　　 第四十三页，共八十二页。 （5）借款人触犯刑律，依法判处刑罚，其财产不足以归还所借债务，又无其他债务承担者，银行依法追偿后无法收回的贷款； （6）借款人及其担保人不能偿还到期债务，银行诉诸法律，经法院对借款人和担保人强制执行，借款人和担保人均无财产可执行，法院裁定终结执行后，仍无法收回的贷款； 第四十四页，共八十二页。 （7）由于上述（1）一（6）项原因，借款人不能偿还到期债务，银行对依法取得的抵债资产，按评估确认的市场公允价值人账后，扣除抵债资产接收费用，小于贷款本息的差额，经追偿后仍无法收回的贷款； （8）开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等发生垫款时，凡开证申